Организация внутреннего контроля

Статья: Внутренний финансовый контроль перед составлением годовой отчетности (Сизонова О.) ("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12) {КонсультантПлюс}

Обеспечение внутреннего финансового контроля является обязательной процедурой для государственных (муниципальных) учреждений (в том числе для автономных). Согласно п. 6 Инструкции утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля устанавливается в составе учетной политики. Как правило, в нем указываются общие цели и задачи функционирования системы внутреннего финансового контроля, направления и формы его проведения, когда, с какой целью и кем осуществляются контрольные мероприятия, порядок проведения таких мероприятий, оформления их результатов и т.п.

Внутренний аудит перед составлением годовой отчетности осуществляется путем проверки и анализа учетных данных, бухгалтерских документов, имущества и иных необходимых процедур.

Основными задачами внутренних контрольных мероприятий являются:

  • проверка соблюдения законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и норм учетной политики в текущем финансовом году;
  • полнота и правильность документального оформления хозяйственных операций;
  • правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете;
  • своевременность и полнота проведения инвентаризаций и отражения результатов в учете.

Как правило, лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению (исправлению).

Результаты внутреннего контроля оформляются в виде акта, который должен включать в себя следующие сведения:

  • программу проверки (утверждается руководителем учреждения);
  • характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
  • виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
  • анализ соблюдения законодательства РФ, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
  • выводы о результатах проведения проверки;
  • описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие ошибки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

По результатам проведения контрольных мероприятий главным бухгалтером учреждения (или лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждает руководитель учреждения. Впоследствии главный бухгалтер информирует руководителя о выполнении данных мероприятий или их невыполнении с указанием причин.