Внутренний контроль ведения кассовых операций и сохранности наличных денежных средств

Статья: Внутренний контроль ведения кассовых операций и сохранности наличных денежных средств (Зернова И.) ("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9) {КонсультантПлюс}

При организации в учреждении внутреннего контроля кассовых операций следует руководствоваться следующими документами:

  • Инструкцией утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н;
  • Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" (далее - Положение N 373-П);
  • Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
  • Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).

Согласно ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ учреждения обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Порядок организации и обеспечения (осуществления) учреждением внутреннего финансового контроля должен быть закреплен в учетной политике (п. 6 Инструкции N 157н). В соответствии с этим порядком учреждение разрабатывает положение о внутреннем финансовом контроле. В ходе его разработки следует указать цели и задачи внутреннего контроля, перечислить, в частности, мероприятия, с осуществлением которых будет обеспечиваться в учреждении контроль над кассовыми операциями, порядок проведения контрольных мероприятий и оформления их результатов и т.д. Кроме того, учреждение должно самостоятельно утвердить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке.

Основной целью внутреннего контроля является обеспечение сохранности наличных денежных средств.

При проверке кассовых операций в казенном учреждении устанавливается, соблюдаются ли требования Положения N 373-П, а именно:

  • наличие лимита денежной наличности и его соблюдение, своевременность сдачи в банк денег сверх лимита;
  • правильность ведения кассовой книги;
  • правильность оформления операций, связанных с приемом и выдачей денежных средств из кассы;
  • ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
  • составление реестра депонированных сумм и своевременность их сдачи в банк;
  • отсутствие в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих учреждению;
  • обеспечение сохранности денег и оправдательных документов;
  • непревышение установленного Правительством РФ лимита расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.