ПАПИрус

<<< ВПЕРЕД

Вопросы оформления недвижимости

Материалы из 90 выпуска журнала Папирус

Ситуация:

В аукционной документации была прописана максимальная сумма контракта, а также к ней был прикреплен сметный расчет с указанием объемов выполняемых работ (проектной документации не было выставлено). Заказчик направил нам через площадку контракт на подписание и не прикрепил к нему сметный расчет и график работ, объясняя это тем, что сметный расчет подпишем на бумажном носителе (писать протокол разногласий по регламенту площадки у нас нет возможности, т.к. прошло больше 13 дней со дня опубликования протокола).

Вопросы:

1. Будет ли правомерным подписание контракта в электронном виде, а сметных расчетов – на бумажном носителе?

2. Будут ли при возникновении конфликта во время исполнения контракта учитываться сведения в локальном сметном расчете как определяющий фактор для сопоставления объемов выполненных работ?

Ответ:

Согласно ст. 423 ГК РФ, договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Порядок заключения контракта по результатам электронного аукциона установлен ст. 70 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ред. от 21.07.2014) (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

После прохождения всех согласительных процедур контракт считается заключенным с момента размещения в единой информационной системе подписанного заказчиком контракта (п. 8 ст. 70 Федерального закона № 44-ФЗ).

Аналогичные положения содержались в п. 8 ст. 41.12 Федерального закона № 94-ФЗ, по которому уже сложилась судебная практика, в связи с чем считаем возможным применить ее и к анализируемому случаю.

Так, по одному из дел, УФАС обратилось в суд с иском к заказчику и победителю торгов о признании контракта недействительным, мотивируя свое требование тем, что в нарушение законодательства о закупках контракт был заключен сторонами в простой письменной, а не в электронной форме. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 28.08.2013 по делу № А43-187/2013 в удовлетворении иска было отказано. При вынесении этого решения суд руководствовался следующим. В силу п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения, сделок юридических лиц между собой и с гражданами.

Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими ее, или должным образом уполномоченными ими лицами (п. 1 ст. 160 ГК РФ).

Ст. 158 ГК РФ предусматривает две формы сделок – устную и письменную.

Ст. 41.12 Федерального закона № 94-ФЗ устанавливает порядок совершения действий по заключению контракта по результатам открытого аукциона в электронной форме, но не новую форму совершения сделки. По изложенным обстоятельствам суд отклонил довод УФАС о том, что муниципальный контракт был заключен в ненадлежащей форме. Суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с приведенными доводами.

Похожая позиция встречалась и в практике судов других регионов (постановления ФАС УО от 19.04.2012 по делу № А76-12222/11, 15 ААС от 25.01.2011 №14846/2010).

Таким образом, Федеральный закон № 44-ФЗ не исключает возможности существования контракта помимо электронной и в простой письменной форме, поскольку электронная форма является разновидностью письменной формы сделок, совершаемых путем обмена документами.

Подписание приложений к контракту, в том числе сметных расчетов на бумажном носителе, также не противоречит положениям Федерального закона № 44-ФЗ.

Согласно ст. 743 ГК РФ, подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем и содержание данных работ и другие предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей их цену.

При отсутствии иных указаний в договоре строительного подряда, предполагается, что подрядчик обязан выполнить все работы, указанные в технической документации и в смете.

Таким образом, для сопоставления объемов выполненных работ при выполнении контракта (и особенно при возникновении споров при возможном его досрочном расторжении и частичном выполнении работ) локальный сметный расчет будет учитываться при определении стоимости фактически выполненных работ и части, в которой контракт будет считаться исполненным.

Александр Алексеевич Маслов,

управляющий партнер

юридической компании

«Маслов и партнеры»

Ситуация:

Заказчик (администрация) и подрядчик (ООО) заключили муниципальный контракт на выполнение ремонта помещений. Подрядчик свои обязательства по контракту выполнил, а заказчик выполненные работы оплатить не смог. Ремонтные работы производились в отношении многофункционального центра (МФЦ).

Можно ли задолженность по контракту перевести с администрации на МФЦ?

Ответ:

В соответствии с п. 6 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ в случае перемены заказчика права и обязанности заказчика, предусмотренные контрактом, переходят к новому заказчику. Тем самым законодатель допускает возможность замены (перемены) заказчика на стадии исполнения контракта. Вместе с тем законодатель не осуществляет правовое регулирование процедуры замены (перемены) заказчика в рамках Федерального закона № 44-ФЗ. Кроме того, в Федеральном законе № 44-ФЗ отсутствуют указания на случаи, в которых возможна перемена заказчика. Таким образом, полагаем, что в описанной ситуации замена заказчика возможна. Одновременно сообщаем, что вопросы, связанные с изменением источников финансирования, Федеральным законом № 44-ФЗ не регламентируются, а относятся к сфере регулирования бюджетного законодательства.

В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным и новым должником. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора, а при отсутствии такого согласия является ничтожным. Если кредитор дает предварительное согласие на перевод долга, этот перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга.

Таким образом, полагаем, что, получив согласие подрядчика, вы будете вправе заключить соглашение о переводе долга с МФЦ.

При этом также хотелось бы отметить, что в силу п. 5 ст. 161 БК РФ заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств, если иное не установлено БК РФ, и с учетом принятых и не исполненных обязательств.

На основании вышеизложенного полагаем, что вы можете заключить договор о переводе долга с МФЦ.

Д.С. Петросян, юрисконсульт

юридической компании

«Маслов и партнеры»

Ситуация:

 Может ли заказчик отказаться от заключения контракта с победителем электронного аукциона (вторую часть заявки этого участника заказчик признал соответствующей требованиям документации электронного аукциона)?

 Какое может быть обоснование у заказчика при отказе от заключения контракта с победителем способствующее не вносить вышеуказанного участника в реестр недобросовестных поставщиков.

Какой требуется документооборот в данной ситуации?

Ответ:

Согласно п. 9 ст. 31 Федерального закона № 44-ФЗ, отстранение участника закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или отказ от заключения контракта с победителем такого определения осуществляется в любой момент до заключения контракта, если заказчик или комиссия по осуществлению закупок обнаружит, что участник закупки не соответствует требованиям, указанным в ч. 1, 1.1, 2 (при наличии таких требований) ст. 31 Федерального закона № 44-ФЗ, или представил недостоверную информацию о своем соответствии указанным требованиям.

В реестр недобросовестных поставщиков в соответствии со ст. 104 Федерального закона № 44-ФЗ включается информация об участниках закупок, уклонившихся от заключения контрактов, а также о поставщиках (подрядчиках, исполнителях), с которыми контракты были расторгнуты по решению суда или в случае одностороннего отказа заказчика от исполнения контракта в связи с существенным нарушением его условий.

Полагаем, что в случае отказа заказчика от заключения договора по причинам, установленным п. 9 ст. 31 Федерального закона № 44-ФЗ поставщик не будет включен в реестр недобросовестных поставщиков.

В случае отказа заказчика от заключения контракта с победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя) по основаниям, предусмотренным ч. 9, 10 ст. 31 Федерального закона № 44-ФЗ, заказчик не позднее одного рабочего дня, следующего за днем установления факта, являющегося основанием для такого отказа, составляет и размещает в единой информационной системе протокол об отказе от заключения контракта, содержащий информацию о месте и времени его составления, о лице, с которым заказчик отказывается заключить контракт, о факте, являющемся основанием для такого отказа, а также реквизиты документов, подтверждающих этот факт.

Указанный протокол в течение двух рабочих дней с даты его подписания направляется заказчиком данному победителю.

Возможен и еще один вариант действий. Согласно ст. 70 Федерального закона № 44-ФЗ, по результатам электронного аукциона контракт заключается с победителем такого аукциона. Указанной статьей четко регламентирован порядок заключения данного договора. Согласно п. 8 ст. 70 Федерального закона № 44-ФЗ, контракт считается заключенным с момента размещения в единой информационной системе и подписанного заказчиком. В соответствии с п. 8 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ расторжение контракта допускается по соглашению сторон, по решению суда, в случае одностороннего отказа стороны контракта от исполнения контракта в соответствии с гражданским законодательством. Таким образом, вы можете после заключения контракта расторгнуть его по соглашению сторон. В данном случае поставщик также не может быть внесен в реестр недобросовестных поставщиков.

Д.С. Петросян, юрисконсульт

юридической компании

«Маслов и партнеры»

- - - - - - - - - --

Вопрос:

В чем отличие плана-графика от плана закупок?

Ответ:

При планировании закупок учреждения должны исходить из необходимости достижения заданных результатов обеспечения государственных и муниципальных нужд (ст. 12 Федерального закона № 44-ФЗ). То есть закупки должны быть спланированы таким образом, чтобы организацией были достигнуты и реализованы цели, предусмотренные государственными программами (в том числе федеральными целевыми программами), государственными программами субъектов РФ (в том числе региональными целевыми программами), муниципальными программами.

В соответствии с нормами Федерального закона № 44-ФЗ (ст. 17, 21 – начиная с 2015 года) для осуществления планирования закупок бюджетные учреждения обязаны составлять планы-графики, а начиная с 01.01.2015 – и планы закупок.

В чем их разница – рассмотрим в таблице:

Предмет сравнения

План закупок

План-график

Срок действия

Составляется на срок, соответствующий сроку действия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, то есть на 3 года

Составляется на финансовый год

Информация, включаемая в планы

Содержит обобщающую информацию об осуществлении предполагаемых закупок в течение 3 лет, в частности:

Содержит конкретный перечень закупок товаров (работ, услуг) на финансовый год и является основанием для осуществления закупок. В план-график включается следующая информация в отношении каждой закупки:

идентификационный код закупки

идентификационный код закупки

цель осуществления закупки

наименование объекта (объектов) закупки и описание такого объекта (объектов), а также объем закупаемых товара, работы или услуги

наименование и описание объекта закупки, с указанием характеристик такого объекта

количество поставляемого товара, объем выполняемой работы, оказываемой услуги

сроки (периодичность) осуществления планируемых закупок

планируемые сроки, периодичность поставки товара (выполнения работы или оказания услуги)

объем финансового обеспечения для осуществления закупки

начальная (максимальная) цена контракта, цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)

размер аванса (если предусмотрена выплата аванса), этапы оплаты (если предусмотрены поэтапные исполнение контракта и его оплата)

обоснование закупки

обоснование закупки

информация о закупках товаров (работ, услуг), которые по причине их технической и (или) технологической сложности, инновационного, высокотехнологичного или специализированного характера способны поставить (выполнить, оказать) только поставщики (подрядчики, исполнители), имеющие необходимый уровень квалификации

дополнительные требования к участникам закупки (при наличии таких требований) и обоснование данных требований

способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя) и обоснование выбора данного способа

информация об обязательном общественном обсуждении закупки товара (работы или услуги)

дата начала закупки

информация о размере предоставляемого обеспечения соответствующей заявки участника закупки и обеспечения исполнения контракта

информация о банковском сопровождении контракта

Подлежит изменению при необходимости

Подлежит изменению в случае внесения изменения в план закупок, а также в иных случаях, предусмотренных Федеральным законом № 44-ФЗ

Планы-графики составляются в соответствии с планами закупок.

Формирование планов закупок и планов-графиков предусмотрено Федеральным законом № 44-ФЗ с 2015 года. В 2014 году будут действовать планы-графики, составленные в соответствии с приказом Минэкономразвития России № 761 и Казначейства России № 20н.

Материал подготовлен

с использованием

СПС КонсультантПлюс

Процедуру составления планов закупок и планов-графиков смотрите в следующих статьях и материалах, представленных в СПС КонсультантПлюс:

«К какому сроку муниципальное казенное учреждение (заказчик) обязано впервые сформировать план закупки и представить его в местную администрацию (главному распорядителю средств местного бюджета)?» (консультация эксперта, 2014);

«Организация закупок бюджетными учреждениями» (Гусев А.) («Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, № 6);

«Общие положения о введении контрактной системы» (Ларцева Л.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, № 12);

«Форма плана закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъектов Российской Федерации и муниципальных нужд на финансовый год и плановый период» (постановление Правительства РФ от 21.11.2013 № 1043).

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Вопросы оформления недвижимости

Материалы из 89 выпуска журнала Папирус

Вопрос:

Надо ли получать разрешение на перепланировку и переустройство нежилого здания внутри?

Ответ:

1. Согласно ст. 25 ЖК РФ переустройство жилого помещения представляет собой установку, замену или перенос инженерных сетей, санитарно-технического, электрического или другого оборудования, требующие внесения изменения в технический паспорт жилого помещения. Перепланировка жилого помещения представляет собой изменение его конфигурации, требующее внесения изменения в технический паспорт жилого помещения.

В соответствии со ст. 26 ЖК РФ переустройство и (или) перепланировка жилого помещения проводятся с соблюдением требований законодательства по согласованию с органом местного самоуправления (далее – орган, осуществляющий согласование) на основании принятого им решения.

Согласно п. 1.7 Правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденных постановлением Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 27.09.2003 № 170, переоборудование (переустройство, перепланировку) жилых и нежилых помещений в жилых домах допускается производить после получения соответствующих разрешений в установленном порядке.

Следовательно, понятия «перепланировка» и «переустройство» применимы только к жилым и нежилым помещениям, расположенным в жилых домах.

Что касается нежилых зданий, то к ним применимы понятия «реконструкция» и «капитальный ремонт».

Понятия «реконструкция» и «капитальный ремонт» даны в п. 14, 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ (далее – ГсК РФ):

реконструкция объектов капитального строительства – изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объектов капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объектов капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов;

капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) – замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Согласно п. 2 ст. 51 ГсК РФ, строительство, реконструкция объектов капитального строительства осуществляются на основании разрешения на строительство, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей. Получения разрешения на проведение капитального ремонта не требуется. В силу п. 4 ч. 17 ст. 51 ГсК РФ выдача разрешения на строительство не требуется также в случае изменения объектов капитального строительства и (или) их частей, если такие изменения не затрагивают конструктивные и другие характеристики их надежности и безопасности и не превышают предельные параметры разрешенного строительства, реконструкции, установленные градостроительным регламентом.

Таким образом, необходимо определить, какие виды работ – капитальный ремонт или реконструкция – будут выполняться в соответствии с проектом, и, исходя из вида подлежащих выполнению работ, решать вопрос о получении (неполучении) соответствующего разрешения.

2. В соответствии с нормами ст. 51, 55 ГсК РФ строительство, реконструкция объектов капитального строительства осуществляются на основании разрешения на строительство, а документом, удостоверяющим выполнение строительства, реконструкции объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного, реконструируемого объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации, является разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», право собственности на созданный, в т.ч. реконструированный, объект недвижимого имущества, регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания. В данном случае это разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Одновременно в государственный кадастр недвижимости вносятся изменения по параметрам и техническим характеристикам реконструированного объекта.

Степан Иванович Погодин,

юрисконсульт ООО «ЮЦ «Практика»

Вопрос:

По словам работников БТИ, есть практика постановки на кадастровый учет и оформления земли под помещением, расположенном в пристроенной части к жилому дому. Проблема заключается в том, что земельный участок сформирован и утвержден постановлением администрации города в единых границах (под жилой частью дома и пристроенным нежилым помещением).

Ответ:

Исходя из информации, содержащейся в вопросе, можно заключить, что земельный участок под многоквартирном домом сформирован и, следовательно, в силу ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» находится в общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном жилом доме (в том числе собственников нежилых помещений, являющихся частью многоквартирного жилого дома).

Если в соответствии с проектной документацией нежилое помещение было построено и на момент формирования земельного участка под многоквартирным домом существовало как встроено-пристроенное, то есть являющееся частью жилого дома, признать право собственности на часть земельного участка под ним путем оспаривания результатов формирования земельного участка под многоквартирным домом не удастся.

В соответствии со ст. 40 ЖК РФ в случае, если реконструкция, переустройство и (или) перепланировка помещений невозможны без присоединения к ним части общего имущества в многоквартирном доме (это может произойти в частности при обустройстве отдельного входа, строительстве крыльца и т.д.), на такие реконструкцию, переустройство и (или) перепланировку помещений должно быть получено согласие всех собственников помещений в многоквартирном доме. К общему имуществу собственников в многоквартирном жилом доме находится также земельный участок.

Также следует учитывать, что в соответствии с ч. 4 ст. 37 ЖК РФ собственнику помещения в многоквартирном доме запрещено осуществлять выдел в натуре своей доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме. Земельный участок под многоквартирным домом, по сути, относится к неделимым земельным участкам. Ст. 44 ЖК РФ также не предоставляет общему собранию собственников полномочий по распоряжению общим имуществом в доме, в том числе земельным участком, а уполномочивает лишь принимать решения о пределах использования земельного участка, на котором расположен многоквартирный жилой дом, о передаче в пользование общего имущества в многоквартирном доме.

Ольга Николаевна Аксё?нова,

ведущий юрист

отдела судебного сопровождения

ЗАО «ЭРА»

Вопрос:

Что необходимо сделать, чтобы перевести земельный участок сельскохозяйственного назначения в земельный участок, предоставляемый под застройки жилых домов третьим лицам?

Ответ:

Чтобы осуществлять жилую застройку на землях сельскохозяйственного назначения, необходимо изменить категорию земельных участков на земли населенных пунктов с соответствующим видом разрешенного использования, например – для индивидуального жилищного строительства и т.д. Для этого необходимо обратиться с соответствующим ходатайством и необходимыми документами  в орган исполнительной власти субъекта РФ или в орган местного самоуправления.

В силу п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» его действие не распространяется на земельные участки, предоставленные из земель сельскохозяйственного назначения гражданам для индивидуального жилищного, гаражного строительства, ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, животноводства и огородничества, а также на земельные участки, занятые зданиями, строениями, сооружениями.

Оборот указанных земельных участков регулируется ЗК РФ.

Согласно ст. 77 ЗК РФ, землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей, в составе которых выделяются сельскохозяйственные угодья.

Ст. 79 названного Закона определяет особенности использования сельскохозяйственных угодий и устанавливает, что сельскохозяйственные угодья – пашни, сенокосы, пастбища, залежи, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и другими), – в составе земель сельскохозяйственного назначения имеют приоритет в использовании и подлежат особой охране. Особо ценные продуктивные сельскохозяйственные угодья могут быть в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации включены в перечень земель, использование которых для других целей не допускается (п. 1, 4 ЗК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 7 ЗК РФ правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

ГсК РФ определяет градостроительное зонирование как зонирование территорий муниципальных образований в целях определения территориальных зон и установления градостроительных регламентов, которые включаются в правила землепользования и застройки и определяют правовой режим земельных участков, равно как всего, что находится над и под поверхностью земельных участков и используется в процессе их застройки и последующей эксплуатации объектов капитального строительства. В данных регламентах указываются виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства, расположенных в пределах соответствующей территориальной зоны. Градостроительные регламенты не устанавливаются для земель сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения, а решения об изменении одного вида разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства, расположенных на землях, для которых градостроительные регламенты не устанавливаются, на другой вид такого использования принимаются в соответствии с федеральными законами (п. 6 ст. 1, п. 3 ч. 2 и ч. 6 ст. 30, ч. 1, 6 ст. 36, ч. 5 ст. 37 ГсК РФ).

Таким образом, для земель сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения градостроительное зонирование не осуществляется и виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства не устанавливаются, вследствие этого они не могут быть изменены. Запрет на установление градостроительного регламента исключает возможность использования указанных земель для застройки и последующей эксплуатации объектов строительства, а также применение порядка принятия решений об изменении вида разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства, предусмотренного п. 3 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2004 № 191-ФЗ «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации».

Иного федерального закона, регламентирующего использование земельных участков, для которых градостроительные регламенты не устанавливаются и определяется порядок проведения зонирования территорий, не имеется, что означает невозможность изменения вида разрешенного использования земельных участков сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения и действие принципа сохранения целевого использования данных земельных участков, закрепленного подп. 1 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения».

С учетом изложенного изменение вида разрешенного использования для сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения возможно только после перевода этих земель или земельных участков в составе таких земель из земель сельскохозяйственного назначения в другую категорию.

Ст. 81 ЗК РФ закрепляет положение о предоставлении земель сельскохозяйственного назначения гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства и личного подсобного хозяйства, гражданам и их объединениям для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства и не предусматривает их использование для индивидуального жилищного строительства.

Однако до перевода земель в другую категорию в действующем законодательстве отсутствуют основания для изменения вида разрешенного использования земель сельскохозяйственных угодий в составе земель сельскохозяйственного назначения, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства, крестьянского (фермерского) хозяйства и личного подсобного хозяйства гражданам и их объединениям (см. также Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2013 года (утв. Президиумом ВС РФ 04.06.2014, вопрос 5).

Порядок изменения категории земельных участков установлен Федеральным законом от 21.12.2004 № 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую».

Для перевода земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую заинтересованным лицом подается ходатайство о переводе земель из одной категории в другую или ходатайство о переводе земельных участков из состава земель одной категории в другую (далее также – ходатайство) в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, уполномоченные на рассмотрение этого ходатайства.

Содержание ходатайства о переводе земель из одной категории в другую и состав прилагаемых к нему документов устанавливаются:

1) органами государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении земель сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, находящихся в собственности Российской Федерации;

2) уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в отношении иных земель.

В ходатайстве о переводе земельных участков из состава земель одной категории в другую указываются:

1) кадастровый номер земельного участка;

2) категория земель, в состав которых входит земельный участок, и категория земель, перевод в состав которых предполагается осуществить;

3) обоснование перевода земельного участка из состава земель одной категории в другую;

4) права на земельный участок.

4. Для принятия решения о переводе земельных участков из состава земель одной категории в другую также необходимы следующие документы:

1) выписка из государственного кадастра недвижимости относительно сведений о земельном участке, перевод которого из состава земель одной категории в другую предполагается осуществить, или кадастровый паспорт такого земельного участка;

2) копии документов, удостоверяющих личность заявителя – физического лица, либо выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей или выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;

3) выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах на земельный участок, перевод которого из состава земель одной категории в другую предполагается осуществить;

4) заключение государственной экологической экспертизы в случае, если ее проведение предусмотрено федеральными законами;

5) согласие правообладателя земельного участка на перевод земельного участка из состава земель одной категории в другую;

Документы, предусмотренные п. 2, 5 ч. 4 ст. 81 ЗК РФ, направляются заинтересованным лицом в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления. Документы, предусмотренные п. 1, 3, 4 ч. 4 ст. 81 ЗК РФ, запрашиваются исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления в органах и подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организациях, в распоряжении которых находятся указанные документы, если заинтересованное лицо не представило указанные документы самостоятельно.

По результатам рассмотрения ходатайства исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления принимается акт о переводе земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую (далее также – акт о переводе земель или земельных участков) либо акт об отказе в переводе земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую (далее – акт об отказе в переводе земель или земельных участков) в следующие сроки:

1) в течение трех месяцев со дня поступления ходатайства, если иное не установлено нормативными правовыми актами Российской Федерации, – Правительством Российской Федерации;

2) в течение двух месяцев со дня поступления ходатайства – исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации или органом местного самоуправления.

Для установления возможности перевода земель сельскохозяйственного назначения в другую категорию, необходимо установить относятся ли они к сельскохозяйственным угодьям.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21.12.2004 № 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую» перевод земель сельскохозяйственных угодий или земельных участков в составе таких земель из земель сельскохозяйственного назначения в другую категорию допускается в исключительных случаях, связанных:

1) с консервацией земель;

2) с созданием особо охраняемых природных территорий или с отнесением земель к землям природоохранного, историко-культурного, рекреационного и иного особо ценного назначения;

3) с установлением или изменением черты населенных пунктов;

4) с размещением промышленных объектов на землях, кадастровая стоимость которых не превышает средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу), а также на других землях и с иными несельскохозяйственными нуждами при отсутствии иных вариантов размещения этих объектов, за исключением размещения на землях, указанных в ч. 2 настоящей статьи;

5) с включением непригодных для осуществления сельскохозяйственного производства земель в состав земель лесного фонда, земель водного фонда или земель запаса;

6) со строительством дорог, линий электропередачи, линий связи (в том числе линейно-кабельных сооружений), нефтепроводов, газопроводов и иных трубопроводов, железнодорожных линий и других подобных сооружений (далее – линейные объекты) при наличии утвержденного в установленном порядке проекта рекультивации части сельскохозяйственных угодий, предоставляемой на период осуществления строительства линейных объектов;

7) с выполнением международных обязательств Российской Федерации, обеспечением обороны страны и безопасности государства при отсутствии иных вариантов размещения соответствующих объектов;

8) с добычей полезных ископаемых при наличии утвержденного проекта рекультивации земель;

9) с размещением объектов социального, коммунально-бытового назначения, объектов здравоохранения, образования при отсутствии иных вариантов размещения этих объектов.

Ольга Николаевна Аксё?нова,

ведущий юрист

отдела судебного сопровождения

ЗАО «ЭРА»

Вопрос:

При обращении в администрацию с правом выкупа земельного участка по ст. 36 ЗК РФ без торгов, если в собственности жилой дом, расположенный в границе данного участка, на основании свидетельства о праве на наследство от 2014 года. Администрация отказывает, ссылаясь на то, что свидетельство о праве на наследство подлежит госрегистрации в УФРС. Правомерно ли это? Согласно ГК РФ право собственности на объект недвижимости возникает с момента подачи заявления об открытии наследства. Правоустанавливающим документом является свидетельство о наследстве, а свидетельство о госрегистрации является правоподтверждающим документом.

Ответ:

Согласно ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, возникновение права на наследственное имущество со дня открытия наследства не отменяет требования об обязательной государственной регистрации права собственности на унаследованное недвижимое имущество. Дальнейшие действия с данным имуществом возможны только после такой регистрации.

Требование администрации о представлении свидетельства о госрегистрации права собственности правомерно.

Татьяна Григорьевна Шевякова,

 ведущий юрисконсульт

чего

 

Готовите договор для оформления недвижимости? Воспользуйтесь онлайн-сервисом («Конструктор договоров»): подготовьте проект, проанализируйте условия, оцените возможные риски.

договор купли-продажи нежилого недвижимого имущества

договор купли-продажи земельного участка

аренда движимого имущества

договор аренды нежилого помещения

договор аренды здания (сооружения)

договор субаренды нежилого помещения

Юридический ликбез от СПС КонсультантПлюс

Как получить вычет при оформлении жилья, купленного на имя ребенка?

Зачастую граждане хотят оформить новое недвижимое имущество семьи на своих детей. Пока в таких случаях из-за отсутствия нужного механизма претендовать на вычет налогоплательщики могут с трудом.

С 2014 года законодательно вводится право на получение имущественного вычета налогоплательщиками, являющимися родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).

Размер имущественных налоговых вычетов в указанном случае будет обычный.

Узаконено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) и на вычет в размере фактически произведенных ими расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, оформленные в собственность ребенка, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, оформленные в собственность ребенка.

Для подтверждения права на вычет, если собственность зарегистрирована на детей, в дополнение к перечисленным выше документам (§ 22, гл. 1 чего) в налоговую инспекцию нужно будет принести:

– свидетельство о рождении ребенка – при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

– решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства – при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Напомним, что имущественный вычет на приобретение или строительство жилья можно использовать лишь раз в жизни, и в данном случае не важно, на кого была оформлена недвижимость, вычет получает тот налогоплательщик, которому налог возвращен или с доходов которого он не был удержан.

Таким образом, при оформлении жилья на ребенка вычет получит родитель. В дальнейшем, приобретая другую недвижимость и оформляя право собственности на себя, родитель не сможет воспользоваться вычетом – иначе он был бы предоставлен повторно. А вот ребенок-собственник сможет использовать свое право на вычет один раз в течение своей жизни, если заявит его по какому-то объекту (объектам) жилой недвижимости, который (которые) приобретет впоследствии на себя или своих детей. Причина в том, что ребенок не является налогоплательщиком, воспользовавшимся вычетом, когда его родители оформляют право собственности на него и заявляют вычет от своего имени.

СПС КонсультантПлюс,

«Налоги для физических лиц: порядок уплаты» (Климова М.А.,«Библиотечка

«Российской газеты», 2013)

Короткие понятные ответы на житейские вопросы

В системе КонсультантПлюс включены  консультационные  материалы не только профессиональной сферы, но освещены и простые повседневные правовые вопросы.

По теме оформления недвижимости знакомьтесь в СПС КонсультантПлюс со следующими материалами:

статья «Что изменится в получении НДФЛ-вычета на жилье» (Мошкович М.Г., «Главная книга», 2014, № 4);

статья «Как получить свидетельство о праве на наследство и нужно ли его регистрировать?» (электронный журнал «Азбука права», 2014);

статья «Защита инвестиций в новостройки» (Шарапов В.В., материал подготовлен для СПС КонсультантПлюс, 2014);

статья «Как денежки в землю зарыть. Наиболее распространенные способы мошенничества на рынке недвижимости» (Шушарин П., Шумилова В., «Жилищное право», 2012, № 6);

статья «Процедура оформления документов, сопровождающих куплю-продажу жилых помещений» (Юрина Ю.Г., «Делопроизводство», 2013, № 4);

ситуация «В чем суть дачной амнистии?» (электронный журнал «Азбука права», 2014).

Бизнес и право (не помню название рубрики с Гришаниным)

Сегодня многие задают один и тот же вопрос: «Нужно ли нам преобразовываться в ООО?». Поводом к нему послужила происходящая сейчас реформа законодательства о юридических лицах, упраздняющая такую форму, как закрытое акционерное общество. Действительно, отдельные нормы обновленного ГК РФ подталкивают к таким мыслям. Давайте рассмотрим некоторые положения законодательства, которые должны помочь вам правильно сориентироваться в такой ситуации.

Упразднив ЗАО, ГК РФ не исключил возможность продолжения работы компании в этой форме.

ГК РФ позволяет ЗАО существовать в сегодняшнем виде сколь угодно долго и руководствоваться при этом положениями Федерального закона об АО, регулирующими деятельность закрытых акционерных обществ.

ГК РФ не только сохранены все правила работы ЗАО, но и добавлены новые возможности, которыми можно воспользоваться после изменения устава. Меняя устав, вы вправе изменить лишь наименование общества, оставив иные положения нетронутыми, или же воспользоваться новыми возможностями, предоставленными ГК РФ.

Иными словами, никаких существенных изменений в жизни ЗАО сегодня не произошло и какие-либо объективные причины срочного преобразования в ООО отсутствуют. Необходимо также учитывать, что ГК РФ позволяет преобразоваться в ООО только в том случае, если число акционеров общества не превышает 50.

Также хотелось бы обратить ваше внимание на то, что, преобразовавшись в ООО, вы:

раскрываете в свободном доступе сведения о владельцах вашей компании, подлежащие обязательному включению в ЕГРЮЛ (сведения об акционерах АО содержатся только в реестре акционеров, доступ к которому закрыт);

становитесь обязанными предоставлять любым участникам все документы общества, включая документы бухгалтерского учета (в АО правом требовать доступа к документам бухгалтерского учета обладают только акционеры, владеющие более 25% голосующих акций);

попадаете в ситуацию, когда любой участник ООО вправе потребовать проведения аудиторской проверки выбранным им аудитором (в АО этим правом обладают только владельцы не менее 10% уставного капитала, при этом проверка производится аудитором, выбранным не акционером, а обществом);

затрудняете оборот долей в уставном капитале, поскольку сделки с долями, в отличие от сделок с акциями, совершаются в нотариальной форме (для отчуждения акций необходимо лишь предоставить передаточное распоряжение регистратору, который способен мгновенно выполнить операцию по переводу прав на акции, для передачи же доли в ООО вам понадобится несколько дней);

навсегда ограничиваете свободу совершения сделок с долями (в АО ограничение сделок с акциями может быть предусмотрено только уставом).

Подобные принципиальные отличия практически идентичных организационно-правовых форм и должны, на мой взгляд, иметь главное значение при выборе между ООО и АО. А учитывая изложенные выше моменты, некоторым, наоборот, стоит задуматься о преобразовании в АО.

Евгений Иванович Гришанин

директор Нижегородского филиала

ЗАО «СТАТУС»,

www.rostatusnn.ru

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Берегите бизнес!

Материалы из 88 выпуска журнала Папирус

Сколько «стоит» организации не платить налоги?

Во всех государствах законодательно предусмотрена обязанность организаций уплачивать налоги. Это логично, поскольку налоги составляют основную часть государственного бюджета.

Налоги, которые непосредственно уплачивают как физические, так и юридические лица, приносят государству более половины всех доходов.

При этом так же логично и то, что никто из нас «не любит» платить налоги… Распространенным является мнение, что государство не всегда эффективно использует «отнятые» у нас финансовые средства: далеко не всегда во благо нам, для осуществления социально-экономических и иных программ.

Есть, конечно, и другие причины, по которым некоторые из нас не хотят платить налоги. И все же большинство законопослушно исполняют эту обязанность, понимая необходимость уплаты налогов для нормального функционирования государства и жизни общества.

И все же некоторые предпочитают рисковать, избегая исполнения этой обязанности. За такое, конечно, можно и поплатиться. Но как именно? Не все подчас представляют себе всю меру ответственности.

Чтобы вы не попали в число правонарушителей и не потеряли некую отнюдь не лишнюю для вас сумму, предлагаем ознакомиться с ответственностью организаций за налоговые правонарушения. Ведь лучше заранее знать, чем рискуешь! Как говорится, кто предупрежден – тот вооружен.

Итак, какая налоговая ответственность вас ждет в случае:

если вы

ответственность

основание

сообщили ответственному участнику консолидированной группы недостоверные данные или не сообщили их вообще, что привело к неуплате или к неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков:

по неосторожности

умышленно

20% от неуплаченной суммы налога

40% от неуплаченной суммы налога

ст. 122.1 НК РФ

осуществляете деятельность и не встали на учет в налоговом органе

10% от суммы доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

ст. 116 НК РФ

открыли или закрыли счет в банке, не уведомив об этом налоговую инспекцию

5 000 рублей

ст. 118 НК РФ

не представили вовремя налоговую декларацию

5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ст. 119 НК РФ

не представили в налоговый орган расчет финансового результата деятельности инвестиционного товарищества

1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления

ст. 119 НК РФ

нарушили порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, не представили прочую отчетность

200 рублей

ст. 119.1 НК РФ

представили в налоговую инспекцию расчет финансового результата инвестиционного товарищества, который содержит недостоверные сведения:

по неосторожности

умышленно

40 000 рублей

80 000 рублей

ст. 119.2 НК РФ

грубо нарушили правила ведения налогового учета

если эти нарушения имели место в течение более чем одного налогового периода

повлекли занижение налоговой базы

10 000 рублей

30 000 рублей

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

ст. 120 НК РФ

не доплатили сумму налога:

по неосторожности

умышленно

20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

ст. 122 НК РФ

не перечислили или не полностью перечислили в установленный срок сумму налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

ст. 123 НК РФ

отказываетесь представить по требованию налогового органа те или иные имеющиеся у вас документы

10 000 рублей

ст. 126 НК РФ

не представили в налоговые органы документы или сведения, но это не налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119, 129.4 НК РФ

200 рублей за каждый непредставленный документ

ст. 126 НК РФ

не уведомили налоговый орган о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представили ложные сведение о таких сделках

5 000 рублей

ст. 129.4 НК РФ

(при подготовке материала использовалась СПС КонсультантПлюс)

И помните: организация «поплатится финансами», а ее должностные лица, при наличии соответствующих оснований, будут привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (п. 4 ст. 108 НК РФ)!

Яна Валерьевна Рязанова,

юрист компании «АПИ» –

нижегородского центра Сети КонсультантПлюс

Чем рискует ИП?

Предпринимательская деятельность – одна из наиболее рискованных форм участия граждан в бизнес-процессах. В отличие от руководителей предприятий других организационно-правовых форм деятельности, при крахе бизнеса предприниматель рискует практически всем своим имуществом.

Минимальный набор документов для приобретения статуса ИП, многообразие схем и кажущаяся простота ведения бизнеса – все это привлекает к созданию ИП значительное число наших сограждан. Однако все эти граждане должны хорошо знать, чем они рискуют в случае «неудачи их предприятия».

Более того, проблемы с получением кредитных ресурсов, административная волокита при оформлении различных лицензий, разрешений и согласований иногда приводит к негативным результатам уже в процессе самой предпринимательской деятельности.

Наконец, еще одной проблемой для бизнесмена является грозящая ему юридическая ответственность. Российское законодательство содержит немало норм, на основании которых он может быть привлечен к такой ответственности. Они рассредоточены в самых разных законодательных актах, поэтому заранее представить все поджидающие его многообразные опасности предпринимателю крайне сложно.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся вопросы, касающиеся ответственности индивидуальных предпринимателей.

Вас ждет административная ответственность в случае

если вы

ответственность

основание

занимаетесь предпринимательской деятельностью, не зарегистрировавшись в качестве ИП

от 500 до 2 000 рублей

ст. 14.1 КоАП РФ

не представили в регистрирующий орган обязательные к представлению данные или представили эти данные в искаженном виде

если подаваемые сведения содержали заведомо ложную информацию

5 000 рублей

дополнительно к штрафу вас по суду могут дисквалифицировать на срок до 3 лет

ст. 14.25 КоАП РФ

Вас ждет налоговая ответственность в случае

если вы

ответственность

основание

вовремя не встали на учет в налоговую инспекцию

ведете деятельность без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

10 000 рублей

10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

ст. 116 НК РФ

не уведомили налоговую инспекцию об открытии или закрытии счета в банке

5 000 рублей

ст. 118 НК РФ

вовремя не представили налоговую декларацию

5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ст. 119 НК РФ

нарушили порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, не представили прочую отчетность

200 рублей

ст. 119.1 НК РФ

обнаружили недостатки ведения налогового учета

если эти нарушения имели место в течение более чем одного налогового периода

и повлекли за собой занижение налоговой базы

10 000 рублей

30 000 рублей

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

ст. 120 НК РФ

не доплатили сумму налога

по неосторожности

умышленно

20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

ст. 122 НК РФ

установленный срок не перечислили или не полностью перечислили в сумму налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

ст. 123 НК РФ

отказываетесь представить по требованию налогового органа имеющиеся у вас документы

10 000 рублей

ст. 126 НК РФ

(при подготовке материала использовалась СПС КонсультантПлюс)

Яна Валерьевна Рязанова,

юрист компании «АПИ» –

нижегородского центра КонсультантПлюс

Также рекомендуем ознакомиться в СПС КонсультантПлюс (в разделе «Справочная информация»/«Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах») с информацией о штрафах, где вы найдете более подробную справочную информацию и готовые консультационные материалы.

Будьте подкованы во всем – читайте материал «Ответственность организаций и их руководителей» (закажите бесплатно по тел. 8-800-707-11-11)!

Вопрос:

На территории Нижегородской области действует трехстороннее Соглашение, заключенное областными властями, областным объединением профсоюзов и объединением работодателей Нижегородской области 04.02.2014 № 9-П/30/А-42. Уведомления о необходимости присоединении к Соглашению в адрес организации не поступало. Отказ от присоединения к Соглашению организация не подавала. Прокуратура инициировала проведение проверки на предмет выявления оснований для привлечения к административной ответственности.

На какие правовые основания можно сослаться во избежание привлечения к административной ответственности по ст. 5.31 КоАП РФ, если уровень заработной платы не ниже общероссийского МРОТ, однако ниже уровня, рекомендованного Соглашением? Каковы варианты действий после привлечения к административной ответственности? Есть ли способ в данном случае избежать привлечения к административной ответственности и обязаны ли мы будем повысить заработную плату, если все-таки привлекут, или есть возможность не делать этого?

Ответ:

Согласно ст. 133.1 ТК РФ, региональным соглашением о минимальной заработной плате может быть установлен размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации. Если работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к региональному соглашению о минимальной заработной плате не представили в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации мотивированный письменный отказ от присоединения к нему, то указанное соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения и подлежит обязательному исполнению ими.

Таким образом, действующим законодательством направление в адрес организации уведомления о присоединении к соглашению не предусмотрено. Региональное соглашение о минимальной заработной плате становится обязательным для работодателя после официального опубликования предложения о присоединении к указанному соглашению, если работодатель в течение 30 дней не направил отказ от присоединения.

Ответственность за нарушение обязательств по коллективному договору, соглашению предусмотрена ст. 5.31 КоАП РФ, согласно которой нарушение или невыполнение работодателем или представляющим его лицом обязательств по коллективному договору, соглашению влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

В данном случае избежать привлечения организации (ее должностного лица) к административной ответственности можно, сославшись на нарушение соответствующих процессуальных норм (неправильное составление протокола об административном правонарушении, нарушение сроков привлечения к административной ответственности, составление процессуальных документов неуполномоченным лицом и проч.). Кроме того, организация (ее должностное лицо) может сослаться на малозначительность совершенного правонарушения. В данном случае в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее такое правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Устное замечание не влечет для нарушителя юридических последствий, т.к. не является видом административного наказания (ст. 3.2 КоАП РФ).

Понятие «малозначительность правонарушения» раскрыто в соответствующих постановлениях пленумов ВАС РФ и ВС РФ.

Согласно п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 (в ред. от 19.12.2013) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но, с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом необходимо иметь в виду, что, с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения. К ним, в частности, относятся административные правонарушения, предусмотренные ст. 12.8, 12.26 КоАП РФ (абзац введен постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2013 № 40).

Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение им последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

В п. 17 – 18.1 постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 (в ред. от 10.11.2011) «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» сказано:

«17. Установив при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности малозначительность правонарушения, суд, руководствуясь частью 2 статьи 206 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение об отказе в удовлетворении требований административного органа, освобождая от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, и ограничивается устным замечанием, о чем указывается в мотивировочной части решения. При этом, исходя из смысла статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицом, освобожденным от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, возмещению не подлежат.

Если же малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

18. При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

18.1. При квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в КоАП РФ конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части КоАП РФ ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано».

Отметим, что арбитражные суды считают, что и при освобождении нарушителя от административной ответственности вследствие применения ст. 2.9 КоАП РФ, достигаются и реализуются все цели и принципы административного наказания: принципы справедливости, неотвратимости, целесообразности и законности, поскольку к нарушителю, несмотря на то что он освобождается от административной ответственности, все же применяется такая мера государственного реагирования, как устное замечание, которая призвана оказать на нарушителя моральное воздействие и проинформировать его о недопустимости совершения подобных нарушений впредь (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 25.05.2008 по делу № А82-14403/2007-22, Восточно-Сибирского округа от 18.11. 2008 № А33-10426/08-Ф02-5640/08, Поволжского округа от 27.03.2008 по делу № А57-22094/07-28, от 10.12.2008 по делу № А06-2823/08).

Наконец, при рассмотрении дела об административном правонарушении организация может ссылаться на обстоятельства, смягчающие административную ответственность (см. ст. 4.2 КоАП РФ).

В любом случае независимо от результата рассмотрения дела об административном правонарушении обязанность соблюдать Региональное соглашение о минимальной заработной плате у организации останется. Назначение административного наказания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой административное наказание было назначено (ст. 4.1 КоАП РФ ).

В последующем после заключения нового регионального соглашения о минимальной заработной плате, если организация своевременно направит отказ от присоединения к такому соглашению, его действие на организацию распространяться не будет.

Мария Сергеевна Никитина,

управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

Будь в курсе!

А вы позаботились о своих сотрудниках?

Роструд напоминает работодателям, что они обязаны создавать своим сотрудникам благоприятные условия работы. В условиях повышенных температур воздуха продолжительность непрерывной работы должна быть сокращена.

Тем, кто не соблюдает правила, трудинспекция грозит не только штрафом (для юрлиц – от 30000 до 50000 рублей, для должностных лиц организации и ИП – от 1000 до 5000 рублей), но и возможной дисквалификацией. Штрафа также можно ждать и от Роспотребнадзора (для юрлиц – от 10000 до 20000 рублей, для должностных лиц организации и ИП – от 500 до 1000 рублей).

Информация Роспотребнадзора от 30.07.2014

«Рекомендации Роспотребнадзора для работающих в условиях повышенных температур воздуха»

Где можно курить сотрудникам?

Специальные места на открытом воздухе для курения табака нужно оборудовать информационными материалами о вреде потребления табака и о вредном воздействии на окружающих табачного дыма.

За неправильное выделение и оснащение мест для курения Роспотребнадзор может оштрафовать организацию на сумму от 50000 до 80000 рублей, а должностное лицо или ИП – на сумму от 20000 до 30000 рублей (приказ Минздрава России от 12.05.2014 № 214н «Об утверждении требований к знаку о запрете курения и к порядку его размещения» (зарег. в Минюсте России 02.07.2014 № 32938); приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2005 № 163 «Об утверждении предупредительных надписей о вреде курения табака» (зарег. в Минюсте РФ 28.03.2005 № 6444).

Как оплачивать покупки?

С 05.05.2014 магазины должны быть оснащены оборудованием, позволяющим принимать плату посредством использования банковских карт. И именно покупатель теперь выбирает, как именно ему оплачивать товары – наличными или банковской картой.

Данное правило распространяется на все организации (ИП), реализующие гражданам товары (выполняющие работы/оказывающие услуги), за исключением тех, которые относятся к микропредприятиям (выручка которых за предшествующий календарный год не превысила 60000000 рублей).

С 01.01.2015 размер штрафов составит: для юрлиц – от 30000 до 50000 рублей, для должностных лиц – от 15000 до 30000 рублей.

Кроме того, на продавца возложена ответственность за убытки, которые понесет покупатель вследствие нарушения положений данного нормативного акта (ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 112-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О национальной платежной системе» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. от 28.06.2014)).

А вы провели спецоценку?

С 01.01.2014 вступили в силу федеральные законы от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» и № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

С 01.01.2014 вместо аттестации рабочих мест введена специальная оценка условий труда, которая должна проводиться в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ. За непроведение такой спецоценки или за нарушение порядка ее проведения работодателя (организацию или индивидуального предпринимателя) могут оштрафовать по ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающей административную ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда, что предполагает наложение на должностных лиц штрафа в размере от 1000 до 5000 рублей, а для юридических лиц влечет либо штраф в размере от 30000 до 50000 рублей, либо приостановление деятельности на срок до 90 суток. За повторное нарушение законодательства о труде и об охране труда должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от одного года до трех лет (Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

Где продавать табачную продукцию?

01.06.2014 начинает действовать ряд ограничений на розничную продажу табачной продукции. В связи с этим к 01.06.2014 владельцы магазинов и павильонов должны предпринять необходимые для выполнения указанной обязанности меры.

За нарушение ограничений и запретов предусмотрен административный штраф, размер которого для организаций составляет от 30000 до 50000 рублей, а для предпринимателей – от 5000 до 10000 рублей (ч. 1 ст. 14.53 КоАП РФ, ч. 15, п. 3 ч. 7 ст. 19 Федерального закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»).

Сдавайте декларации в электронной форме по-новому!

С 01.08.2014 введены в действие новые методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов).

Методические рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с использованием соответствующей требованиям электронной подписи при представлении налоговых деклараций (расчетов) и иных документов по ТКС, перечень функций и периодичность их выполнения для каждого участника информационного обмена?.

Признаны утратившими силу Методические рекомендации, утвержденные приказом ФНС РФ от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@.

Сертификаты соответствия программного обеспечения оператора электронного документооборота, выданные на основании данного приказа ФНС России, действительны до окончания срока их действия (приказ ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»).

Теперь ИП и СМП могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе!

С 01.06.2014 Банк России утвердил новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории РФ.

В соответствии с новым порядком индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства (СМП) вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Порядок расчета лимита остатка наличных денег остался прежним (формула и описание показателей расчета приведены в приложении к документу).

Установлены особенности определения лимита остатка наличных денег в кассе банковскими платежными агентами (субагентами) (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарег. в Минюсте России 23.05.2014 № 32404)).

С 3-го квартала платите налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости!

С 01.07.2014 у организаций, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, возникает обязанность по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Ведите кассовые операции в упрощенной форме?!

С 01.06.2014 введены новые правила расчетов наличными.

При этом предельный размер расчетов в рамках одного договора останется прежним – 100000 рублей. Указанный лимит не действует при перечислении работникам зарплаты, осуществлении выплат социального характера, выдаче денег под отчет, а также в случае траты индивидуальным предпринимателем денег на личные (потребительские) нужды (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (зарег. в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)).

Правильно рассчитывайте командировочные расходы!

НДФЛ не удерживается с суточных в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и в размере не более 2500 рублей в случае нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Как разъяснил Минфин России, при направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых ему взамен суточных, не облагаются НДФЛ в пределах указанных нормативов (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916).

Обжалуйте двойные штрафы по РСВ-1!

С 2014 года действует новая форма РСВ-1 ПФР: кроме расчета по страховым взносам она содержит в себе сведения персонифицированного учета.

Означает ли это, что за несвоевременную подачу данной отчетности будет одновременно взыскано два штрафа: за непредставление расчета (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и за непредставление персонифицированных сведений (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ)? Как разъяснил Минтруд России, нет. В этом случае применяются только штрафные санкции по первому из указанных оснований. Штраф составит 5% суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц опоздания (не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей). Если же страхователь представит неполные или недостоверные сведения переучета в составе формы РСВ-1 ПФР, то он будет привлечен к ответственности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Размер санкции в этом случае равен 5% суммы пенсионных взносов за последние 3 месяца отчетного периода.

Из письма Минтруда России от 04.04.2014 № 17-3/В-138 «О штрафах за нарушения при подаче РСВ-1»

Свернуть


Кадровые вопросы

Итоги конкурса «Нижегодский бухгалтер»

Материалы Горячей линии

Лучшие бухгалтеры Нижегородской области

В этом году в конкурсе «Нижегородский бухгалтер» принял участие 531 человек.

По традиции конкурс проводился в двух номинациях – «Бухгалтер бюджетной организации» и «Бухгалтер коммерческой организации». Заявки на участие в первой номинации подали 247 человек, во второй – 284.

Первый тур проводился заочно. Конкурсанты выполняли 30 тестовых заданий. Каждый правильный ответ оценивался в один балл. Проходной балл по итогам I тура для бухгалтеров бюджетной сферы составил 30 баллов, для бухгалтеров коммерческой сферы – 29. Ответы на вопросы в этом году прислали 315 человек.

Реклама конкурса шла на четырех радиостанциях и по телевидению (телекомпания в течение месяца транслировала видеооткрытку с феей – символом конкурса), о конкурсе сообщали местные средства массовой информации, нижегородские сайты и форумы для бухгалтеров. Кроме того, бывшие участники этого конкурса рассказывали о нем своим друзьям и знакомым.

Во второй (очный) финальный тур прошли 70 бухгалтеров: 42 из бюджетной сферы и 28 – из коммерческой. В учебном центре АПИ им предстояло за полтора часа выполнить 10 тестовых заданий и решить одну ситуационную задачу, используя только свои знания и справочную правовую систему КонсультантПлюс.

По итогам двух туров призерами стали шестеро – по три участника в каждой номинации.

Призы победителям конкурса в бюджетной номинации предоставило министерство финансов Нижегородской области, победившим бухгалтерам коммерческих организаций – партнеры конкурса и компания «АПИ».

Призеры в номинации «Лучший бухгалтер в бюджетной сфере»

I место

Победительницей конкурса в данной номинации стала Наталья Вячеславовна Бондаренко, директор централизованной бухгалтерии учреждений культуры Сосновского муниципального района Нижегородской области, набравшая по его итогам 45,2 балла и удостоенная сертификата на отдых номиналом 35 тысяч рублей.

II место

Подарочный сертификат номиналом 15 тысяч рублей от гостиничного комплекса «Лагуна Юг» получила Юлия Сергеевна Васютина, экономист ГКО НО «Центр обслуживания получателей бюджетных средств», набравшая 45,1 балла.

III место

Сертификат на покупку в интернет-магазине Cenam.net номиналом 10 тысяч рублей достался Илье Дмитриевичу Лагутину, заместителю начальника управления бюджетного учета, отчетности и контроля департамента финансов администрации городского округа город Бор Нижегородской области (44 балла).

Призеры в номинации «Лучший бухгалтер в коммерческой сфере»

I место

Победительницей конкурса в данной номинации и обладателем сертификата на отдых номиналом 35 тысяч рублей от туристической компании «Нижегородский Дом Путешествий» стала Дарья Сергеевна Рамазанова, главный бухгалтер ООО «Инженерно-производственный центр – НН» (44 балла)

II место

Подарочный сертификат от гостиничного комплекса «Лагуна Юг» номиналом 15 тысяч рублей получила Людмила Евгеньевна Сажина, главный бухгалтер ООО «Региональная Сетевая Компания» (42 балла).

III место

Обладателем сертификата на покупку в интернет-магазине Cenam.net номиналом 10 тысяч рублей стал Сергей Юрьевич Петров, главный бухгалтер ООО «СТН-Строй» (41,5 балла).

Партнеры конкурса:

туристическая компания «Нижегородский Дом Путешествий»

комплекс отдыха «Лагуна Юг»

интернет-магазин Cenam.net

языковая школа «Лингва Сервис Центр»

компания «ПрофиМаркет»

холдинг «АвтоКлаус»

ведущий российский интернет-ресурс для поиска работы и подбора персонала JOB.RU

газета «Работа для Вас – Нижегородский выпуск»

Организаторы конкурса:

компания «АПИ»

Нижегородский территориальный институт профессиональных бухгалтеров

министерство финансов Нижегородской области

- - - - -

Горячая линия

Вопрос:

Работник был принят по срочному трудовому договору до момента выхода на работу основного работника, а основной работник, находясь в отпуске по беременности и родам, уволился. Как перевести временного работника на постоянную должность?

Ответ:

Согласно ст. 59 ТК РФ срочный трудовой договор заключается на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохраняется место работы.

По общему правилу, временный работник, принятый для исполнения обязанностей отсутствующего работника, увольняется в день выхода последнего на работу (ч. 3 ст. 79 ТК РФ).

Постоянный работник вправе прекратить трудовые отношения с работодателем по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77, ст. 80 ТК РФ). После увольнения постоянного работника у работодателя отсутствует основание для прекращения трудового договора с временным работником по п. 2 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, поскольку постоянный работник к работе больше не приступит.

Согласно ст. 58ТК РФ, в случае, когда срок действия трудового договора истек, но ни одна из сторон не потребовала его в связи с этим расторгнуть и работник продолжает трудиться, условие о срочном характере договора утрачивает силу и он считается заключенным на неопределенный срок.

В силу ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. При этом следует внести изменения в трудовой договор, заключив дополнительное соглашение.

Вносить какую-либо запись в трудовую книжку не требуется.

Таким образом, как уже было сказано, трудовой договор, заключенный с временным работником, утрачивает статус срочного и становится договором, заключенным на неопределенный срок.

Юлия Батьковна Куликова,

юрист информационно-аналитического сектора

компании «АПИ»

____________________________________________________

Вопрос:

Необходимо ли вносить изменения в график отпусков в случае устройства на работу нового сотрудника в течение календарного года? Если да, то как это оформляется?

Ответ:

Согласно ч. 1 ст. 123 ТК РФ, очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ст. 372 ТК РФ предусмотрен порядок учета мнения выборного органа первичной профсоюзной организации при принятии локальных нормативных актов).

В соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» график отпусков применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. При переносе срока отпуска на другое время (с согласия работника и руководителя структурного подразделения) с разрешения лица, утвердившего график отпусков, или лица, уполномоченного им на это, в график вносятся соответствующие изменения. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме.

Итак, в связи с тем, что график отпусков применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников, в случае устройства на работу в течение календарного годанового сотрудника в график отпусков рекомендуется вносить изменения. В соответствии с действующим законодательством эти изменения вносятся с разрешения лица, утвердившего график (или лица, уполномоченного им на это), на основании документа, составленного в произвольной форме.

М.С. Никитина,

управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

____________________________________________________

Вопрос:

Мужчина устроился на работу в апреле 2014 года. В октябре у него родится ребенок. Вправе ли мужчина во время нахождения его жены в отпуске по беременности и родам взять ежегодный отпуск и если да, то в каком объеме? Вправе ли администрация в данном случае отказать ему в предоставлении отпуска в полном объеме?

Ответ:

Согласно ст. 115 ТК РФ, работникампредоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Ст. 123 ТК РФ содержит нормы, касающиеся очередности предоставления отпусков. Так, в силу ч. 4 ст. 123 ТК РФработникам отдельных категорий в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. По желанию мужа ежегодный отпуск предоставляется ему в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам независимо от времени его непрерывной работы у данного работодателя.

Таким образом, вышеуказанная норма предоставляет мужу льготное право пойти в отпуск не по графику, а в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам. Так как данному праву работника корреспондирует обязанность работодателя предоставить ему такой отпуск, работодатель не вправе отказать в предоставлении отпуска в полном объеме. В случае неисполнения им указанной обязанности работодатель может быть привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст.5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).

М.С. Никитина,

управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

____________________________________________________

Вопрос:

Должен ли проходить предрейсовый медосмотр сотрудник компании, который едет в служебную командировку на своем личном транспорте? (При этом с сотрудником заключается договор аренды транспортного средства с экипажем. Сам сотрудник водителем не является, а работает, к примеру, наладчиком оборудования.) Большое спасибо.

Ответ:

Да, этот сотрудник должен проходить предрейсовый медосмотр. Согласно ст. 188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) принадлежащих ему инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Согласно ст. 213 ТК РФ, работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры в целях определения их пригодности к выполнению поручаемой им работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.

ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для отдельных категорий работников могут устанавливаться обязательные медицинские осмотры в начале, в течение и (или) в конце рабочего дня (смены). Время прохождения указанных медицинских осмотров включается в рабочее время.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) «О безопасности дорожного движения» (далее – Федеральный закон № 196-ФЗ), юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны организовывать в соответствии с требованиями Федерального закона № 196-ФЗ проведение обязательных медицинских осмотров и мероприятий по совершенствованию водителями транспортных средств навыков оказания первой помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях.

Согласно ст. 23 Федерального закона № 196-ФЗ, медицинское обеспечение безопасности дорожного движения включает в себя проведение обязательных предварительных и периодических (не реже одного раза в два года) предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров.

Таким образом, независимо от того, кому принадлежит эксплуатируемое организацией транспортное средство, на ней лежит обязанность по организации проведения предрейсовых медицинских осмотров своих сотрудников, эксплуатирующих транспортное средство в интересах работодателя.

В случае невыполнения этого требования компания может быть привлечена к ответственности как по ст. 11.32, так и по ст. 5.27 КоАП РФ.

Согласно ст. 11.32 КоАП РФ, нарушение установленного порядка проведения обязательного медицинского освидетельствования водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств) либо обязательных предварительных, периодических, предрейсовых или послерейсовых медицинских осмотров влечет наложение административного штрафа в размере: на граждан – от одной тысячи до полутора тысяч рублей; на должностных лиц – от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Примечание. За административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

Ст. 5.27 КоАП РФ гласит следующее:

1. Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей, на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток, на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (в ред. федеральных законов от 09.05.2005 № 45-ФЗ, от 20.04.2007 № 54-ФЗ, от 22.06.2007 № 116-ФЗ).

2. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение (в ред. Федерального закона от 09.05.2005 № 45-ФЗ), влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

М.С. Никитина,

управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

____________________________________________________

Вопрос:

Одним из видов деятельности нашей организации является оказание услуг по перевозке грузов автотранспортными средствами на дальние расстояния. При выходе на маршрут заполняется и выдается водителю путевой лист грузового автомобиля. В этом листе есть такая строка: «Водитель по состоянию здоровья к управлению допущен». Здесь должна стоять отметка уполномоченного лица – врача. Наша организация относится к объектам малого бизнеса и такого специалиста в штате не имеет. Обязательна ли в путевом листе подпись врача? Какое еще уполномоченное лицо может поставить эту отметку? Какие последствия могут быть у организации в случае отсутствия такой отметки в путевом листе?

Ответ:

Обязательные медицинские осмотры водителей организаций предусмотрены ст. 23 ФЗ № 437-ФЗ «О безопасности дорожного движения». В соответствии с ч. 7 указанной статьи обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей транспортных средств проводятся либо привлекаемыми медицинскими работниками, либо в порядке и на условиях, предусмотренных ч. 4 ст. 24 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее –Федеральный закон № 323-ФЗ).

В силу ч. 4 ст. 24 Федерального закона № 323-ФЗ, в целях охраны здоровья работодатель вправе вводить в штат должности медицинских работников и создавать подразделения (кабинет врача, здравпункт, медицинский кабинет, медицинскую часть и другие подразделения), оказывающие медицинскую помощь работникам организации. Порядок организации деятельности таких подразделений и медицинских работников устанавливается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Таким образом, деятельность по проведению медицинских осмотров, включая предрейсовые и послерейсовые осмотры водителей, относится к медицинской. Нарушение порядка проведения медицинского освидетельствования влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 11.32, ст. 12.31.1 КоАП РФ.

Юлия Куликова,

юрист информационно-аналитического сектора

компании «АПИ»

____________________________________________________

Вопрос:

Сотрудник отбывает наказание в местах лишения свободы за преступление, не связанное с работой у данного работодателя. Вопросы по ситуации:

1. Имеет ли работодатель основания для увольнения данного сотрудника?

2. Включается ли время нахождения сотрудника в местах лишения свободы в отпускной стаж?

3. Обязан ли будет работодатель после выхода сотрудника на работу выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск за все время нахождения в местах лишения свободы?

Ответ:

1.Согласно п. 4 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, трудовой договор подлежит прекращению в связи с осуждением работника к наказанию, исключающему продолжение прежней работы. Так как наказание в виде лишения свободы препятствует продолжению прежней работы, следовательно, у работодателя имеются основания для прекращения трудового договора с данным работником в соответствии с п. 4 ч. 1 ст.83 ТК РФ.

2. В соответствии с ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

В силу ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается:

–время фактической работы;

–время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;

–время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

–период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;

–время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В соответствии с ч. 2 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается:

–время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;

–время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Таким образом, включение в отпускной стажвремени нахождения сотрудника в местах лишения свободы действующим законодательством не предусмотрено.

3. В связи с тем что время нахождения сотрудника в местах лишения свободы в отпускной стаж не включается, обязанность по выплате ему компенсации за неиспользованный отпуск за все время нахождения в местах лишения свободы у работодателя не возникает.

М.С. Никитина,

управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Обособленные подразделения: статус, налоги, бухучет

Рубрика "Вопрос-ответ" из 86 выпуска Папируса

Вопрос:

Необходимо ли сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению, открытому в марте 2014 года (осуществляется производство продукции), не имеющему названия, отдельного баланса, расчетного счета, а также имущества, или все же нужно сдавать нулевую декларацию?

Ответ:

В силу ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено.

Чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству. Согласно ст. 209 ТК РФ, рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, должна подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного и налогового периода не только в налоговые органы по месту нахождения самой организации (головного офиса), но и по месту нахождения каждого подразделения. При этом нужно иметь в виду: в соответствии с п. 5 ст. 289 НК РФ в инспекцию по головному офису следует подавать налоговую декларацию в целом по организации, с распределением по обособленным подразделениям.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль организаций (в ред. приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@) в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1 (при уплате в течение отчетных периодов (налогового периода) ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются в следующие сроки:

– по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– по итогам отчетного периода – не позднее двадцати восьми календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, независимо от наличия обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению за первый квартал 2014 года.

Татьяна Владимировна Лобова,

генеральный директор

ООО «Премьер аудит»

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, какое обособленное подразделение лучше открыть, чтобы было меньше проблем с разделением налогообложения и бухгалтерского учета. Открываем лишь потому, что по юридическому адресу (Канавинский район) мы не находимся и письма до нас не доходят, а фактически находимся в Автозаводском районе. ИФНС Канавинского района тоже менять не хотим. Разделять баланс, открывать расчетный счет не будем. Что нужно заполнять и куда сдавать для открытия обособленного подразделения?

Ответ:

С 30.06.2013, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ, в НК РФ закреплено, что инспекторы должны направлять налоговую корреспонденцию налогоплательщикам – российским организациям исключительно по адресу, который в ЕГРЮЛ указан в качестве места их нахождения (филиала, представительства) согласно п. 5 ст. 31 НК РФ. Эти условия установлены в целях определения даты получения такого документа и установления шестого дня со дня его отправки заказным письмом по почте согласно п. 4 ст. 31 НК РФ.

Соответственно, если юридический и фактический адреса компании не совпадают, то велика вероятность того, что письма из налоговой инспекции она просто не получит. Каковы для организации последствия такой «нестыковки»– разъяснено в письме ФНС России от 12.12.2013 № СА-4-7/22406.

Таким образом, теперь организация должна помнить, что с 30.07.2013 в случае, если документы будут направлены налоговыми органами по почте, они будут приходить по месту ее нахождения (месту нахождения ее филиала, представительства) – т.е. по адресу, значащемуся в ЕГРЮЛ.

Следовательно, свое обособленное подразделение вы должны зарегистрировать либо как филиал, либо как представительство.

С точки зрения налогового учета, к обособленным подразделениям относятся филиалы, представительства и иные подразделения, включая те, создание которых не отражено в учредительных документах, при условии их соответствия критериям, содержащимся в ст. 11 НК РФ. Гражданско-правовой статус обособленного подразделения для признания его наличия у организации в целях налогообложения значения не имеет.

При этом НК РФ не ставит признание того или иного подразделения организации обособленным в зависимость от наличия у него отдельного баланса и расчетного счета (см. письма Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/513 и от 07.07.2006 № 03-01-10/3-149).

Таким образом, общество самостоятельно принимает решение о необходимости выделения обособленного подразделения на отдельный баланс или открытия отдельного расчетного счета. Законодательство не содержит требования об обязательном выделении обособленных подразделений (в том числе филиалов или представительств) на отдельный баланс или об открытии счета. Главное для реализации права на получение писем налоговых органов – чтобы обособленное подразделение было зарегистрировано в ЕГРЮЛ как филиал или представительство.

Различие между филиалом и представительством заключается в следующем: если представительство создается для представления и защиты интересов юридического лица, т.е. с целью совершения для него юридических действий (п. 1 ст. 55 ГК РФ), то деятельность филиала состоит в осуществлении таких действий (как юридических, так и фактических), посредством которых могут выполняться все функции (достигаться все цели) юридического лица или их определенная часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). То есть различия между филиалом и представительством лежат в области гражданского права.

При учреждении филиала или представительства налоговая инспекция самостоятельно ставит вашу организацию на учет по месту нахождения подразделения (п. 3 ст. 83 НК РФ).

В данном случае организация регистрируется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Происходит это таким образом. При создании нового филиала или представительства организация вносит сведения о нем в учредительные документы (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ). Для этого она подает в налоговый орган по месту своего нахождения документы на регистрацию соответствующих изменений в учредительных документах (п. 1 ст. 17, п. 1 ст. 18 Федерального закона от 09.09.2001 № 129-ФЗ). Сведения о филиале или представительстве вносятся также в ЕГРЮЛ. Далее налоговый орган направляет выписку из Реестра в инспекцию по месту нахождения филиала или представительства, которая ставит организацию на учет (абз. 2 п. 2 Порядка учета). Кроме того, организация сообщает об открытии нового подразделения отделениям ПФР и ФСС, в которых зарегистрирована. Сообщение подается в произвольной форме не позднее одного месяца со дня создания подразделения (подп. 2 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ольга Ивановна Андреева,

генеральный директор

ООО «Аудит-Сервис НН»

Вопрос:

ООО в Нижнем Новгороде находится на традиционной системе налогообложения (ТСНО), деятельность не осуществляет. В ноябре открыли в Ветлуге обособленное подразделение – магазин, торгующий алкоголем, с одним работником. Какие налоги, куда платить: НДС, налог на прибыль, налог на имущество? Куда представлять баланс?

Ответ:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Действующими правилами гл. 21 НК РФ уплата НДС и представление деклараций по НДС по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрены. Как указано в письме МНС России от 04.11.2002 № ВГ-6-03/1693@, вся сумма НДС уплачивается организацией, имеющей обособленные подразделения, централизованно по месту постановки на учет головной организации, без распределения налога по обособленным подразделениям.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Как известно, организации выступают в качестве налоговых агентов в отношении НДФЛ, подлежащего уплате с доходов работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, в состав которой входят обособленные подразделения, в отношении работников этих подразделений имеет ряд особенностей.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ российская организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.

Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению и местонахождению каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в законодательно установленном порядке.

П. 5 ст. 289 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налог на имущество организаций

В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения по ст. 374 НК РФ.

В свою очередь, п. 1, 4 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2013.

Следовательно, с 01.01.2013 объектом налогообложения признается только недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств.

При этом НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления и уплаты налога на имущество и его декларирования для организаций, имеющих обособленные подразделения.

В силу ст. 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ по истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Баланс предоставляется только по месту нахождения организации.

Дмитрий Иванович Павленко,

генеральный директор

ООО «Фирма «ФИН-АУДИТ»

Вопрос:

У организации несколько магазинов и один расчетный счет. В каждом магазине ведется своя кассовая книга.

Можно ли рассчитать лимит по кассе на каждый магазин, взяв при этом свой расчетный период на каждую торговую точку?

Ответ:

В соответствии с абз. 1 п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение), для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

На основании п. 1.4 Положения юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. 1.2, 1.3 Положения лимита остатка наличных денег.

Накопление юридическим лицом в кассе наличных денег сверх установленного лимита их остатка допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом в кассе наличных денег сверх установленного лимита их остатка не допускается (абз. 3 п. 1.4 Положения).

Согласно абз. 2 п. 1.2 Положения, обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или в Центральном банке РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица.

В соответствии с абз. 2 п. 1.3 Положения юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абз. 2 п. 1.2 Положения.

Следовательно, поскольку в рассматриваемой ситуации у магазинов организации (обособленных подразделений) нет своих расчетных счетов, лимит остатка кассы устанавливается и должен соблюдаться в целом по организации, то есть исходя из наличных средств, хранящихся в головной организации и во всех обособленных подразделениях.

В данном случае организация может внутренним приказом закрепить за каждым из магазинов свой лимит как часть лимита организации, исходя из потребностей каждого обособленного подразделения в наличных денежных средствах. При этом если по организации в целом лимит остатка наличных денег в кассе не превышает величины, установленной в соответствии с абз. 2 п. 1.3 Положения, то превышение конкретным магазином данного лимита рассматриваться как нарушение п. 1.4 Положения, по нашему мнению, не может.

Светлана Евгеньевна Цветкова,

директор ЗАО «РУСАУДИТ»

Вопрос:

Гражданин (физическое лицо) зарегистрировался в ИФНС города Нижнего Новгорода по Автозаводскому району как индивидуальный предприниматель (ИП). Там же встал на учет в качестве плательщика ЕНВД. Вид деятельности – розничная торговля. Осуществляется в Канавинском районе города Нижнего Новгорода. По ситуации интересует:

1.Нужно ли вставать на учет как плательщику ЕНВД по месту осуществления деятельности или необходимо регистрировать обособленное подразделение в ИФНС по Канавинскому району города Нижнего Новгорода?

2. Нужно ли вставать на учет в каждом районе города в случае открытия в одном из районов новой торговой точки?

3. Что нужно будет сделать и какие декларации подать в случае прекращения осуществления вида деятельности «розничная торговля», чтобы не платить ЕНВД (на УСН при регистрации не переходил)?

Ответ:

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту:

– осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ в абз. 3 настоящего пункта?);

– нахождения организации (по месту жительства ИП) – по видам предпринимательской деятельности, указанным в подп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли), подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Организации или ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной Главой 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ настоящей главой?, подают в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший такую постановку, в течение пяти дней со дня получения вышеуказанного заявления выдает соответствующее уведомление. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является указанная в заявлении дата начала применения системы налогообложения, установленной Главой 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ настоящей главой?.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, при переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подп. 1, 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подп. 1, 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Датой снятия налогоплательщика единого налога с учета в указанных случаях, если иное не установлено п.3 Статьи 346.28 НК РФ настоящим пунктом?, считается указанная в заявлении дата прекращения осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ (соответственно).

В течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога налоговый орган направляет ему уведомление о том, что он снят с учета, если иное не установлено п.3 ст.246.28 НК РФ настоящим пунктом?.

В случае нарушения налогоплательщиком единого налога срока представления заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, его снятие с учета и направление ему уведомления об этом осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором было представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором было представлено заявление о снятии с учета.

Форма заявления о постановке организации или ИП на учет в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или ИП о снятии с такого учета устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из вышеизложенного, отвечаем на вопросы по ситуации:

1. Плательщикам ЕНВД нужно вставать на учет по месту осуществления ими предпринимательской деятельности.

2. Вставать на учет необходимо в каждом районе города.

3. Для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности необходимо подать соответствующее заявление.

4. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ, организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате «вмененного» налога. При снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД необходимо подать декларацию по ЕНВД.

Дмитрий Иванович Павленко,

генеральный директор

ООО «Фирма «ФИН-АУДИТ»

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Сколько должен заплатить ИП за 2014 год? Посчитаем!

Индивидуальному предпринимателю, который работает самостоятельно, не прибегая к услугам наемных работников

Если Вы индивидуальный предприниматель, который не производит выплат или других вознаграждений физлицам, то Вы обязаны уплачивать фиксированные взносы:

1) в Пенсионный фонд РФ;
2) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за свое собственное страхование.

Если сумма годового дохода менее 300 000 руб.

С 2014 года ИП (а также адвокаты, нотариусы), налогооблагаемый доход которых не превышает 300 000 руб. в год, исчисляют фиксированный размер взносов исходя из одного МРОТ (5 554 руб.), а не из двух, как это было в 2013 году.

Фиксированные взносы для таких ИП составляют 20 727,53 руб., в том числе:

1) в Пенсионный фонд РФ (5 554 руб. x 26% x 12 мес.) – 17 328,48 руб.;
2) в ФФОМС (5 554 руб. x 5,1% x 12 мес.) – 3 399,05 руб.

Окончательную уплату взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., произведите не позднее 31.12.2014.

Если сумма годового дохода более 300 000 руб.

Те, чей годовой доход превышает 300 000 руб., дополнительно будут платить в Пенсионный фонд РФ 1% годового оборота.

Пример: Вы заработали за 2014 год 800 000 руб.

  1. Платим обязательный взнос в размере 20 727,53 руб. с 300 000 руб.
  2. Заработанная Вами сумма на 500 000 руб. больше нормы в 300 000 руб., поэтому необходимо заплатить 1% от 500 000 руб., а это 5 000 руб.
  3. Итог: 20 727,53 руб. + 5 000 руб. = 25 727,53 руб.

Однако сумма взносов в Пенсионный фонд РФ в год в итоге не должна превышать исчисленную из 8 МРОТ (138 624 руб.). И не забывайте: к сумме взносов в Пенсионный фонд РФ прибавляются неизменные, не зависящие от оборота 3 399 руб. в ФФОМС.

Таким образом, получается, что общий размер фиксированного взноса (т.е. обязательный годовой платеж и дополнительная сумма в виде 1%) не может превышать 142 026,89 руб.:

– максимальный платеж в Пенсионный фонд РФ: 138 627,84 руб.
– фиксированный платеж в ФФОМС: 3 399,05 руб.

Итак, уважаемые предприниматели с доходом, превышающим 12 429 936 рублей, можете смело увеличивать годовой оборот, не опасаясь дополнительной фискальной нагрузки в виде страховых взносов! Ведь сумма страховых взносов в этом случае остается неизменной: 138 627,84 руб. – в Пенсионный фонд РФ и 3 399,05 руб. – в ФФОМС.

И помните: уплатить взносы (исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб.) следует не позднее 01.04.2015!

Страховые взносы можно платить частями в течение года или единой суммой за год, причем рассчитанные как с учетом МРОТ, так и с учетом 1% суммы превышения дохода. Как указывает Минфин России в письме от 21.02.2014 № 03-11-11/7514, взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (подп. 2 п. 1.1 ст. 14, п. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Как уменьшить сумму налога, если ИП находится на УСН?

Если Вы – ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы», то можете уменьшить налог на фиксированные взносы по личному страхованию. Напоминаем, что, как отметил Минфин, в фиксированный платеж также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Так что с 01.01.2014 индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму налога по УСН не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода ИП.

При этом действует ограничение: сократить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Об этом сообщается, например, в письмах Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393, от 15.05.2013 № 03-11-11/16939.

Уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Когда можно не платить фиксированные взносы?

Также имейте в виду, что ИП вправе не уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС, если его деятельность приостановлена по некоторым причинам, как то:

1) отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
2) военная служба по призыву;
3) уход за инвалидом I группы (ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет);
4) проживание за границей с супругом – военнослужащим или дипломатом.

Уход на пенсию по возрасту или отсутствие доходов в вышеприведенном перечне не значатся (п. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)!

Скачать: Шпаргалка для ИП

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Горячие налоговые новости

Мелкие нарушители заплатят штраф в сумме меньше 1000 рублей
Новая форма декларации по налогу на прибыль
С УПД все уже знакомы… А знаете ли вы, что такое УКД?

Мелкие нарушители заплатят штраф в сумме меньше 1000 рублей

Организации и ИП, не в срок представившие в ИФНС «нулевую» декларацию или декларацию с незначительной суммой налога (с «нулевым» налогом), могут, при наличии смягчающих обстоятельств, смело рассчитывать на то, что штраф за такую просрочку будет составлять менее 1000 рублей.

ФНС согласилась с мнением Пленума ВАС, который не видит препятствий к тому, чтобы в случае наличия у плательщика уважительных причин пойти ему навстречу и строго не наказывать. ФНС также отменила действие своего письма, в котором было указано, что штраф за несвоевременную сдачу декларации ни при каких обстоятельствах не может быть меньше 1000 рублей.

Если вы затянули с подачей декларации и вам грозит штраф в размере 1000 рублей, вместе с декларацией представьте в ИФНС письмо с аргументированной просьбой уменьшить этот размер. Вы можете сослаться, например, на то обстоятельство, что просрочка была незначительной, или на то, что сам налог вы уплатили вовремя, а от несвоевременной подачи декларации бюджет не пострадал.

Выплата задатка физлицу – прекрасная возможность пополнить бюджет НДФЛ!

Если ваша фирма хочет купить у физлица, например, земельный участок, и вы заключили предварительный договор купли-продажи, в соответствии с которым вносите задаток, не забудьте с этой суммы удержать НДФЛ.

Чтобы начать играть роль налогового агента, вам не нужно дожидаться заключения основного договора и окончательных расчетов с «физиком»-продавцом.

Если же сделка в итоге сорвется, то несостоявшийся продавец должен будет вернуть вам фактически полученный им задаток, а НДФЛ придется «выуживать» из бюджета (по аналогии с ситуацией, когда «физик» возвращает фирме аванс, полученный по гражданско-правовому договору).

Новая форма декларации по налогу на прибыль

ФНС собирается утвердить новую форму декларации по налогу на прибыль. Отчитаться по ней будет необходимо уже за 2014 год.

В новой форме учтены поправки, связанные с изменением порядка учета убытков, признанием процентов по долговым обязательствам, определением налоговой базы по операциям с ценными бумагами и сделкам РЕПО, а также с введением обязанности АО, выплачивающих дивиденды физическим лицам, представлять на этих физлиц в составе новой декларации сведения о суммах дохода и НДФЛ. Что касается последних сведений, то по ним нужно будет заполнять новое приложение к декларации, причем отдельно на каждое физлицо. Данные сведения будут «пересекаться» с теми сведениями, которые указываются в справках по форме «2-НДФЛ».

Ваш электронный РСВ-1 не прошел «фейс-контроль»? Это не повод для взыскания штрафа!

Если вы направите в свое отделение ПФР расчет РСВ-1 в электронном виде и в ответ получите уведомление о том, что в нем содержатся ошибки, поскольку расчет не прошел форматно-логический контроль, Фонд не может оштрафовать вас за просрочку представления отчета (письмо ПФР от 18.08.14 № 14-20/10448). Ведь наличие ошибки в расчете не означает, что РСВ-1 не был представлен. Кстати, в соответствии с действующим законодательством страхователю сначала должна прийти квитанция о доставке, а потом уже протокол об ошибках в расчете.

Данное разъяснение однозначно выгодно для страхователей. Ведь это повсеместная практика, когда из-за ошибок в РСВ-1, представленном по ТКС, Фонд обвиняет страхователя в несдаче пенсионной отчетности в срок. Будем надеяться на то, что теперь таких случаев станет меньше!

С УПД все уже знакомы… А знаете ли вы, что такое УКД?

УКД – это универсальный корректировочный документ. В нем объединена информация корректировочного счета-фактуры и информация из документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение цены или факт его уведомления о таком изменении.

УКД можно использовать в случаях возврата товаров, уже принятых к учету. Если изменение общей стоимости проданных товаров (работ, услуг) связано непосредственно с ошибкой, допущенной при оформлении первоначального комплекта документов, применять универсальный корректировочный документ нельзя.

Форму УКД, а также «шпаргалку» по его применению и заполнению можно найти на сайте ФНС.

Можно ли «физику»-подрядчику выдать наличные под отчет?

Никаких препятствий к этому нет, говорится в письме ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859.

Договор подряда, заключенный с физлицом, относится к договорам гражданско-правового характера, а наличие такого договора позволяет выдавать деньги под отчет.

Если вы не хотите присваивать статус подотчетника «физику»-подрядчику, то вправе выдавать таким людям наличные по РКО с формулировкой: «На исполнение такого-то договора». В Письме не сказано, что наличные расходы, связанные с ведением деятельности юрлица, могут оплачиваться исключительно путем выдачи денег под отчет – в нем просто установлены правила для случая, когда такие расходы оплачиваются через выдачу денег под отчет.

Будет нелишним добавить в заключаемый с подрядчиком договор пункт, где будет приведен перечень расходов, осуществляемых за счет организации, необходимых для исполнения договора, а также будет сказано, что деньги могут выдаваться исполнителю из кассы. В РКО делайте ссылку именно на этот пункт договора.

С 1 октября в Волго-Вятском регионе изменились «налоговые» реквизиты

Изменены названия подразделений ЦБ РФ, расположенных на территории Волго-Вятского и Уральского федеральных округов. При перечислении налогов/взносов нужно будет указывать в платежке уже новое наименование банка. Например, вместо «ГРКЦ ГУ Банка России по Нижегородской области» следует указать: «Волго-Вятское ГУ Банка России». Центробанк пошел навстречу плательщикам и ввел переходный период: в бумажных платежках можно указывать прежнее наименование до 12.10.2014, а в электронных – до 01.07.2015. До этих дат банки будут самостоятельно вносить нужные изменения.

Скачать: Изменения налогового законодательства с 2015 года

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Поправки в ОСАГО: что нужно знать всем?

Как быстро оформить ДТП?
Что такое договор обязательного страхования в электронном виде?

Новые правила для «автогражданки»

Федеральным законом от 21.07.2014 № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 223-ФЗ) в Закон об ОСАГО внесены существенные поправки. Изменения позволят:

  • улучшить качество услуг по осуществлению данного вида страхования,
  • повысить культуру страхования посредством эффективного регулирования соответствующих правоотношений,
  • сделать более прозрачной деятельность по «автогражданке».

Автомобили относятся к средствам повышенной опасности, поэтому введение «автогражданки» оправданно: пострадавший в ДТП гарантированно получит определенные суммы, которые полностью или частично компенсируют понесенный им ущерб. Но все же действующий до нынешнего времени размер страховых выплат несколько «отстал» от реалий нашего времени, а Закон № 223-ФЗ в первую очередь увеличивает размер страховых выплат.

Размер страховой выплаты:

В части возмещения вреда, причиненного имуществу до 1 октября 2014 -
до 120 тыс.руб.
с 1 октября 2014-
до 400 тыс. руб.
За вред, причиненный жизни и здоровью каждого потерпевшего до 1 апреля 2015 -
до 160 тыс.руб.
с 1 апреля 2015 –
До 500 тыс. руб.
Оформление документов о ДТП без участия сотрудников полиции до 1 августа 2014 –
до 25 тыс. руб.
с 1 августа 2014 –
до 50 тыс. руб.*

*Но с 01.10.2014 данный лимит не применяется в случае упрощенного оформления аварии, произошедшей в Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях. Сумма возмещения в этом случае составит 400 тыс. руб., однако для получения указанной выплаты страховщик будет обязан предоставить данные об обстоятельствах причинения вреда транспортному средству.

Упрощенное оформление ДТП: выполняйте условия!

Система прямого возмещения убытков, понесенных в связи с ДТП, в нашей стране пока еще не очень прижилась. При малейшей аварии ее участники предпочитают вызывать для оформления полицию, опасаясь в дальнейшем получить отказ в возмещении вреда; останавливает также и сумма страховой выплаты, которая составляла 25 тыс. руб. Именно поэтому Закон № 223-ФЗ конкретизировал порядок оформления документов о ДТП без участия уполномоченных на то сотрудников полиции. Его обновленная версия действует уже с 01.08.2014.

Оформить ДТП в упрощенном порядке теперь можно только при одновременном выполнении следующих условий:

  • если в аварии участвовало только два ТС (автомобиль с прицепом рассматривается как одно ТС);
  • если оба владельца автомобилей имеют полисы ОСАГО;
  • если в результате аварии пострадало только имущество и причиненный ущерб не превышает 50 тыс. руб.;
  • если участники аварии не имеют разногласий в определении ее виновника и обстоятельств, а также характера повреждений ТС;
  • если обстоятельства причинения вреда ТС зафиксированы в извещении о дорожно-транспортном происшествии, бланк которого заполнен водителями причастных к аварии автомобилей в соответствии с правилами обязательного страхования.

Бланк извещения о ДТП в таких ситуациях заполняется в двух экземплярах. Каждый из участвовавших в аварии водителей в течение 5 рабочих дней направляет свой экземпляр бланка в страховую компанию, в которой приобретался полис ОСАГО. При этом потерпевший прилагает к нему заявление о прямом возмещении убытков.

«Виртуальный» полис: оформляем договор обязательного страхования

Закон № 223-ФЗ дает страховщикам возможность организовать «виртуальный» документооборот. Соответствующие положения, устанавливающие порядок оформления договора ОСАГО в виде электронного документа, вступят в силу с 01.07.2015.

Оформить договор обязательного страхования можно будет в виде электронного документа. При этом взаимодействие страховщика и страхователя будет происходить исключительно в электронной форме. Страхователю нужно подать через сайт страховщика «электронное» заявление, подписанное: простой электронной подписью – в случае, если полис приобретается физлицом; усиленной квалифицированной подписью – в случае, если заявителем является организация. Сообщение страхователем в заявлении о заключении договора ОСАГО страхового номера своего индивидуального лицевого счета приравнивается к заявлению, подписанному его простой электронной подписью.

После выплаты страхователем страховой премии страховщик высылает ему страховой полис, созданный с использованием автоматизированной информационной системы обязательного страхования в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью страховщика.

Узнать еще больше о плюсах и минусах поправок в ОСАГО можно из статей:

«Поправки в Закон об ОСАГО: грядет подорожание полисов (комментарий к Закону от 21.07.2014 № 223-ФЗ)» («Главная книга», 2014, № 17) {СПС КонсультантПлюс};

«ОСАГО: долгожданные поправки» (Зобова Е.П.) («Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, № 4) {СПС КонсультантПлюс}.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Не принимаете пластиковые карты? У вас будут проблемы!

Зачем заключать с банком договор эквайринга?
Как получить POS-терминал?
«Сколько стоит» отсутствие POS-терминала?
Кто освобожден от обязанности устанавливать картоприемники?

С мая 2014 года все организации и предприниматели, реализующие гражданам товары, выполняющие работы или оказывающие услуги за исключением микропредприятий, выручка которых за предшествующий календарный год не превысила 60 млн руб., должны быть оснащены оборудованием, позволяющим оплачивать товары посредством использования банковских карт. Об этом говорится в Федеральном законе № 112-ФЗ, который был подписан 05.05.2014 и внес изменения в Федеральный закон «О защите прав потребителей» и в ст. 14.8 КоАП РФ. Несмотря на то что этот Закон вступил в силу в 2014 году, штрафовать за его нарушение будут только с 2015 года. Штрафы предусмотрены «немаленькие». В соответствии с новой ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ отказ принимать карты к оплате влечет наложение административного штрафа: на юридическое лицо – в сумме от 30 тыс. до 50 тыс. руб., на продавца, как на должностное лицо, – от 15 тыс. до 30 тыс. руб.

Когда заключать договор эквайринга?

Рекомендуем не тянуть до начала следующего года и уже сейчас заключить с банком договор эквайринга. В соответствии с таким договором банк будет брать за свои услуги комиссию, процент которой зависит от суммы операций по картам: чем сумма больше, тем ниже процент. Кроме наличия данного договора вам понадобится специальное оборудование – POS-терминал, который вы можете приобрести самостоятельно либо взять в пользование у банка.

Если вы взяли POS-терминал в пользование у банка, то учитывать его нужно на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Следует заметить: в некоторых договорах эквайринга «прописано», что терминалы передаются в безвозмездное пользование. Конечно, такаяформулировка смущает бухгалтеров, ведь налоговики могут расценить это обстоятельство как наличие внереализационного дохода от безвозмездной услуги. Однако, проанализировав судебную практику, споров на этот счет мы не нашли.

По мнению Минфина, имущество, поступившее во временное пользование по возмездному договору, не считается для налоговых целей полученным бесплатно.

POS-терминал вы получаете в рамках договора эквайринга, плата за который и есть комиссия банка (данный договор – возмездный). Все же рекомендуем по возможности избегать наличия в договоре подобных формулировок и писать так: «Комиссия банка взимается за услуги по переводу денег и за пользование организацией POS-терминалами».

А кассовый чек нужен?

Хоть вы и не получаете от покупателя наличных денег, вы все равно обязаны выдать ему кассовый чек, за исключением случаев, когда вы можете не применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Для дальнейшего удобства заполнения кассовых документов «пластиковую» оплату лучше пробивать по отдельной секции ККТ.

Напоминаем, что кроме кассового чека покупателю необходимо выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты. Один его экземпляр вам следует оставить у себя, при этом, в зависимости от вида вашего эквайрингового оборудования, иногда на таком документе требуется подпись покупателя.

Всем ли надо устанавливать картоприемники?

Обратите внимание: небольшие магазинчики (палатки, торговые точки на рынках, магазины «шаговой доступности») от обязанности вводить данное новшество пока освобождены, поскольку установка картоприемников повлекла бы для них существенные расходы, к тому же для осуществления безналичных расчетов требуется доступ в Интернет, которого в большинстве таких торговых точек нет.

Кому это выгодно?

Часть расходов по осуществлению самих операций также ложится на торговцев: за проведение операций по приему платежей банки удерживают с торговой организации комиссию в размере от одного до трех-пяти процентов, поэтому коммерсантам всегда выгоднее получать от покупателей наличные, чем платить проценты банкам.

Таким образом, выгодно это нововведение в первую очередь банкам: размер их комиссии в рамках торговой операции достигает 1,5 процента от суммы операции (комиссию уплачивает банк-эквайер, с которым работает магазин, банку-эмитенту карты; торговая точка, как правило, платит банку-эквайеру 1,6 процента). Платежным системам это тоже выгодно: они получают с каждой сделки комиссию в размере 0,1 процента. Нововведение стимулирует рост объемов эквайринга и оборот карточных платежей.

Обратите внимание: расходы, связанные с приемом банковских карт, лягут все же на потребителя, поскольку будут включены в стоимость товара. И только сам покупатель теперь выбирает, как ему оплатить товар – банковской картой или же наличными…

Подробнее о безналичной оплате

Также вам будет полезна статья «Доходы по картам, но не игральным». Из нее вы узнаете, как правильно учитывать для налоговых целей «пластиковую» выручку.

Более подробную информацию о приеме банковских карт можно найти в следующих материалах СПС КонсультантПлюс:

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Сколько «стоит» организации не платить налоги?

Во всех государствах законодательно предусмотрена обязанность организаций уплачивать налоги. Это логично, поскольку налоги составляют основную часть государственного бюджета.

Налоги, которые непосредственно уплачивают как физические, так и юридические лица, приносят государству более половины всех доходов.

При этом так же логично и то, что никто из нас «не любит» платить налоги… Распространенным является мнение, что государство не всегда эффективно использует «отнятые» у нас финансовые средства: далеко не всегда во благо нам, для осуществления социально-экономических и иных программ.

Есть, конечно, и другие причины, по которым некоторые из нас не хотят платить налоги. И все же большинство законопослушно исполняют эту обязанность, понимая необходимость уплаты налогов для нормального функционирования государства и жизни общества.

И все же некоторые предпочитают рисковать, избегая исполнения этой обязанности. За такое, конечно, можно и поплатиться. Но как именно? Не все подчас представляют себе меру ответственности. Чтобы вы не попали в число правонарушителей и не потеряли некую сумму, предлагаем ознакомиться с ответственностью организаций за налоговые правонарушения. Ведь лучше заранее знать, чем рискуешь. Как говорится, кто предупрежден – тот вооружен!

Итак, какая налоговая ответственность вас ждет в случае

…если вы:

ответственность

основание

сообщили ответственному участнику консолидированной группы недостоверные данные или не сообщили их вообще, что привело к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков:

по неосторожности

умышленно

20% от неуплаченной суммы налога

40% от неуплаченной суммы налога

ст. 122.1 НК РФ

осуществляете деятельность и не встали на учет в налоговом органе

10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

ст. 116 НК РФ

открыли или закрыли счет в банке, не уведомив об этом налоговую инспекцию

От 1 000 до 2 000 рублей

ст. 15.4. КоАП РФ

не представили вовремя налоговую декларацию

5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ст. 119 НК РФ

не представили в налоговый орган расчет финансового результата деятельности инвестиционного товарищества

1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления

ст. 119 НК РФ

нарушили порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, не предоставили прочую отчетность

200 рублей

ст. 119.1 НК РФ

представили в налоговую инспекцию расчет финансового результата инвестиционного товарищества, который содержит недостоверные сведения

по неосторожности

умышленно

40 000 рублей

80 000 рублей

ст. 119.2 НК РФ

грубо нарушили правила ведения налогового учета

если эти нарушения имели место в течение более чем одного налогового периода

повлекли занижение налоговой базы

10 000 рублей

30 000 рублей

20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей

ст. 120 НК РФ

не доплатили сумму налога

по неосторожности

умышленно

20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

40% от неуплаченной суммы налога (сбора)

ст. 122 НК РФ

не перечислили или не полностью перечислили в установленный срок сумму налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

ст. 123 НК РФ

отказываетесь представить по требованию налогового органа те или иные имеющиеся у вас документы

10 000 рублей

ст. 126 НК РФ

не представили в налоговые органы документы или сведения, но это не налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119,129.4 НК РФ

200 рублей за каждый непредставленный документ

ст. 126 НК РФ

не уведомили налоговый орган о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представили ложные сведение о таких сделках

5 000 рублей

ст. 129.4 НК РФ

Материал подготовлен с использованием СПС КонсультантПлюс

И помните: организация «рискует финансами», а ее должностные лица, при наличии соответствующих оснований, будут привлечены к административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Также рекомендуем ознакомиться с информацией о штрафах в системе КонсультантПлюс в разделе «Справочная информация»/«Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» (где вы найдете более подробную справочную информацию и готовые консультационные материалы).

Скачать подробную справочную таблицу «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах»

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Беженцы с Украины: как трудоустроить и не заплатить за них… штраф?

Как быстро и без последствий оформить такого работника?
Как уведомить органы ФМС о найме сотрудников с Украины?
Каким организациям разрешено трудоустраивать граждан Украины?

Количество беженцев с юго-востока Украины в Россию с каждым днем все увеличивается. В настоящий момент число граждан Украины, получивших в России статус беженцев, превысило 100 тысяч человек. В Нижегородскую область прибыло около 6 тысяч граждан Украины, вынужденно покинувших территорию своей страны. Многие из них обращаются в органы ФМС с просьбой дать им на территории Российской Федерации временное убежище (предоставляется на срок до 1 года и продлевается на каждый последующий год решением территориального органа ФМС на учете, в котором состоит беженец, на основании его письменного заявления).

Когда и как оформить украинцев на работу?

Работодатели имеют право использовать труд иностранных граждан на территории Российской Федерации только при наличии соответствующего разрешения (п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Если иностранец проработал на территории Российской Федерации более 5 дней, ему необходимо завести трудовую книжку российского образца (трудовая книжка украинского образца у нас не признается). Если же при устройстве на работу украинец представил вам трудовую книжку советского образца, смело вносите в нее записи о работе: эта книжка на территории РФ продолжает действовать. Украинцам, получившим временное убежище на территории Российской Федерации, получать разрешение на работу не нужно, так же как и лицам, признанным беженцами: все они вправе трудиться по найму.

Миграционный учет

Работодатель, как принимающая сторона, должен поставить гражданина Украины на миграционный учет. На это отводится 90 календарных дней со дня въезда данного гражданина на территорию РФ, указанного в отметке погранслужбы в его миграционной карте. Если же украинец устроился к вам по истечении этого срока, на его постановку на учет у вас есть 7 рабочих дней со дня заключения с ним трудового договора.

Уведомление органов ФМС и занятости о факте найма украинца

В соответствии с законом о правовом положении иностранцев (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации») такого уведомления не требуется. Работодатели обязаны в течение 3 рабочих дней уведомлять органы ФМС и занятости по установленной форме о заключении трудовых и гражданско-правовых договоров с иностранцами, которые прибыли в Россию в безвизовом порядке и имеют разрешение на работу, с указанием реквизитов данного разрешения, а также о расторжении таких договоров.

Налоги и взносы на беженцев с Украины

НДФЛ исчисляется с зарплаты работника-иностранца. Исчислить ставку данного налога просто: если иностранец пребывал в РФ в течение 12 следующих подряд друг за другом месяцев, или в течение 183 дней, и менее – ставка налога 30%, в течение 12 следующих подряд друг за другом месяцев, или в течение 183 дней, и более – ставка НДФЛ 13%.

Пенсионными взносами облагаются выплаты в пользу тех временно пребывающих на территории России украинцев, с которыми фирма заключила:

  • один трудовой договор не менее чем на 6 месяцев, приходящихся на один календарный год;
  • несколько трудовых договоров, каждый – на срок менее 6 месяцев, но в совокупности срок их действия составляет не менее чем 6 месяцев в течение одного календарного года.

Со следующего года взносы придется платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор.

На работника-украинца также необходимо получить пенсионное свидетельство, где будет указан страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС), поскольку такой работник является застрахованным лицом, а значит, придется сдавать на него персонифицированную отчетность, где указывается номер. Для получения этого свидетельства надо направить в свое отделение ПФР анкету работника по форме «АДВ-1» и опись по форме «АДВ – 6-1».

Кому грозит штраф?

Беженцев с Украины запрещено нанимать фирмам и предпринимателям, осуществляющим:

  • торговлю на рынке из палаток (код ОКВЭД 52.62);
  • прочую розничную торговлю вне магазинов (код ОКВЭД 52.63);
  • розничную торговлю фармацевтическими товарами (код 52.31).

За нарушение этого запрета фирме грозит немалый штраф – от 800 тыс. до 1 млн руб., а ее директору – от 45 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ).

Более подробную информацию по данной теме вы можете найти в следующих материалах из системы КонсультантПлюс:

  • «Ответственность за нарушение правил миграционного законодательства» (К. Либерман, «Кадровый вопрос», 2013, № 11);
  • «Миграционные штрафы снова повышены (комментарий к Федеральному закону от 23.07.2013 № 207-ФЗ)» («Главная книга», 2013, № 16).

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Нижегородскому бизнесу – нижегородский МРОТ! Вы присоединились?

Властные структуры, сообщества работодателей и представители профсоюзов Нижегородской области заключили Соглашение об установлении минимального уровня зарплаты. Этот уровень выше, чем МРОТ по России. Соглашение принято 4 февраля 2014 года за номером 9-П/30/А-42.

Таким образом, работодатели Нижегородской области должны выплачивать зарплату не только выше общей российской «минималки», но и соблюдать размеры, которые установило новое Соглашение. Если они не будут следовать этому правилу, то вполне могут попасть под административную ответственность. Всех ли это касается и как можно уйти от нежелательного наказания?

Участники Соглашения – кто они?

Документ обязывает соблюдать его нормы всех предпринимателей, которые ведут свою деятельность в Нижегородской области. Правила Соглашения начинают действовать с того момента, когда работодатель получает приглашение о присоединении к Соглашению. Причем это приглашение он должен увидеть в официальных публикациях местных открытых медиаисточников. Индивидуально никто никого уведомлять не будет, поэтому организации должны сами отслеживать эту информацию.

Есть ли возможность отказаться от присоединения к участникам Соглашения?

Вполне возможно, что не все организации захотят, чтобы на их деятельность влияла программа этого Соглашения. В этом случае они могут не вступать в ряды ее членов. Но тогда нужно составить отказной документ и направить его в адрес исполнительной власти Нижегородской области. Отказ должен быть обоснован вескими причинами. Отказаться от участия в программе Соглашения можно не позднее 30 дней с даты официальной публикации приглашения о вступлении в партнеры Соглашения. Срок обусловлен Трудовым кодексом Российской Федерации, а точнее, первым пунктом 133-ей статьи.

По истечении 30-дневного срока компания автоматически присоединяется к Соглашению. На данный момент все работодатели несут ответственность согласно положениям Соглашения.

Нарушение условий Соглашения – как будут отвечать за это виновные?

Те, кто будет нарушать условия Соглашения, ответят согласно Кодексу об административных правонарушениях Российской Федерации. Его статья 5.31 устанавливает два варианта наказания за неисполнения местного документа. Это либо предупреждения, либо денежный штраф. Величина штрафа определяется серьезностью нарушения. Заплатить нужно будет от трех до пяти тысяч рублей.

Нарушителем будет считаться не только сама организация, но и ее представитель, не соблюдающий условия Соглашения.

Когда отвечать за нарушение условий Соглашения все-таки не придется?

Работодатель сможет избежать ответственности, если проверку его действий и вынесение решения о наказании проведут без соблюдения процессуальных правил. Какие ошибки могут совершить проверяющие?

  • Это может быть ошибочная информация в протоколе о выявлении нарушения (неверная дата, ложные факты, названия, имена участников на рушения и тому подобные сведения).
  • Нарушителей могут слишком поздно привлечь к ответственности – когда срок привлечения уже истек.
  • Проверку и документирование нарушения проводит сотрудник, у которого нет соответствующих полномочий и т.д.

Таким образом, организации-работодателю бывает достаточно лишь тщательно ознакомиться с документами и подробностями факта проверки, чтобы найти основания считать такую проверку ошибочной и избежать наказания.

Возможно ли смягчение административной ответственности и что этому может способствовать?

Уменьшить размер штрафа или строгость выговора помогут особые обстоятельства. Их перечень полностью приведен в статье 4.2 Кодекса об административных правонарушениях.

Наиболее часто используемые:

  • признание своей вины;
  • исправление ситуации;
  • помощь при выяснении подробностей нарушения;
  • приведение к невозможности негативных последствий;
  • возмещение убытков.

Не могут быть отнесены к малозначительным условиям нарушения личность виновника и его имущественная состоятельность, соответственно, и от наказания с помощью этих фактов не уйти.

Однако компания, которая не выполняет правила регионального Соглашения, может ходатайствовать о снижении ответственности. Но когда дело рассмотрено и решение принято, никто не освободит работодателя от дальнейшего соблюдения условий Соглашения. После инцидента со снижением ответственности организация должна строго следить за тем, чтобы уровень выплачиваемой зарплаты был не ниже минимального размера, установленного в Нижегородской области. Но можно и перезаключить Соглашение, а уже после этого отказаться от участия в нем и следовать общероссийским нормам о минимальной оплате труда.

С зарплатами работников шутки плохи! Будьте внимательны при начислении заработной платы сотрудникам.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Как вызвать сотрудника из отпуска?

Сезон отпусков все еще не закончился, а работы после летнего затишья становится все больше? Без некоторых сотрудников вы сейчас как без рук, а они на заслуженном отдыхе? Не проблема - есть возможность отозвать срочно понадобившегося человека из отпуска! Как? Сейчас объясним.

Шаг 1. Получите согласие работника на отзыв из ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).
Сообщите работнику о принятом решении одним из способов: по телефону, телеграммой, по электронной почте.

Согласие работника должно быть оформлено письменно. В документе, в котором работник выражает согласие, он может указать время использования оставшейся части отпуска.

Обстоятельства, которые требуют присутствия на работе и прерывания отпуска, необходимо отразить в приказе об отзыве из отпуска или в ином документе.

Шаг 2. Издайте приказ об отзыве.

К моменту его выхода на работу должен быть издан приказ об отзыве работника из отпуска. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому работодатель может издать его в произвольной форме. В нем следует указать причину отзыва работника, дату его выхода на работу, а также время предоставления неиспользованной части отпуска. С данным документом работник должен быть ознакомлен под подпись.

Шаг 3. Внесите изменения в график отпусков.

Поскольку в нем нет специальной графы для внесения сведений об отзыве работника из отпуска, можно внести информацию в графу 10 «Примечание». В ней следует указать, что работник был отозван из отпуска, и проставить дату, когда работник приступил к работе в связи с отзывом из отпуска. В графе 8 «Основание (документ)» нужно отразить реквизиты приказа об отзыве из отпуска, а в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» ‒ дату использования оставшейся части отпуска.

Шаг 4. Оформите личную карточку.

Сведения об отзыве из отпуска необходимо отразить в личной карточке работника (форма № Т-2). В графе 4 разд. VIII «Отпуск» нужно указать количество использованных дней отпуска, а в графе 7 ‒ реквизиты приказа о предоставлении отпуска и приказа об отзыве.

Если личная карточка к моменту отзыва работника из отпуска уже была заполнена, в разд. VIII после указания информации о предоставленном отпуске можно указать, что работник был отозван из отпуска, при этом нужно отразить реквизиты приказа об отзыве из отпуска и количество фактически использованных дней отпуска.

Шаг 5. Ведите табель учета рабочего времени.

Дни нахождения в отпуске до отзыва работника следует отразить в табеле как ежегодный основной оплачиваемый отпуск (буквенное обозначение «ОТ» или цифровое обозначение «09»). Дни, когда работник в связи с отзывом из отпуска работал, фиксируются буквенным обозначением «Я» или цифровым обозначением «01».

Шаг 6. Пересчитайте отпускные.

Бухгалтерия должна пересчитать отпускные, поскольку впоследствии средний заработок для начисления отпускных нужно будет рассчитать исходя из нового расчетного периода (ст. 139 ТК РФ).


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Юридический ликбез от Прокуратуры Нижегородской области

Правомерно ли осуществление торговли с использованием палаток, киосков и временных павильонов вблизи многоквартирного жилого дома?

Отношения, связанные с осуществлением торговой деятельности в Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 381-ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона № 381-ФЗ, размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, осуществляется в соответствии со схемой размещения нестационарных торговых объектов с учетом необходимости в обеспечении устойчивого развития территорий и достижения нормативов минимальной обеспеченности населения площадью торговых объектов.

Схема размещения нестационарных торговых объектов разрабатывается и утверждается органом местного самоуправления и подлежит опубликованию, а также размещению на официальных сайтах органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В соответствии с Федеральным законом № 381-ФЗ принято постановление Правительства Нижегородской области от 22.03.2006 № 89 "Об утверждении Типовых правил работы объектов мелкорозничной сети на территории Нижегородской области".

В силу п. 2.2, 2.3 указанного постановления мелкорозничная торговля и оказание услуг объектами мелкорозничной сети на территории Нижегородской области осуществляются в местах, отведенных в соответствии со схемой размещения нестационарных торговых объектов, на основании разрешения (договора) на право размещения данного объекта, выданного органом местного самоуправления.

Схемы размещения нестационарных торговых объектов утверждаются в порядке, установленном приказом министерства поддержки и развития малого предпринимательства, потребительского рынка и услуг Нижегородской области от 16.11.2010 № 2507 "О Порядке разработки и утверждения схем размещения нестационарных торговых объектов".

В соответствии с п. 6.4 указанного Порядка не допускается включение в схемы размещения нестационарных торговых объектов следующих мест:

  1. в 25-метровой зоне от периметра технических сооружений и наземных вестибюлей станций метрополитена, за исключением торговых автоматов на станциях метрополитена и киосков со специализацией: продажа периодической печатной продукции, театральных билетов, билетов на городской пассажирский транспорт, аптечных товаров, оказание информационных услуг;
  2. в арках зданий, на газонах, цветниках, площадках (детских, отдыха, спортивных) ближе 5 метров от окон зданий и витрин стационарных торговых объектов;
  3. в охранной зоне инженерных сетей, под железнодорожными путепроводами и автомобильными эстакадами, а также в 5-метровой охранной зоне от входов (выходов) в подземные пешеходные переходы.

Таким образом, действующее законодательство не содержит прямого запрета на осуществление торговли с использованием нестационарных торговых объектов (павильонов, киосков, палаток, торговых автоматов и иных временных торговых объектов) в непосредственной близости от многоквартирного жилого дома, однако предписывает осуществлять мелкорозничную торговлю в специально отведенных местах и на основании разрешительных документов.

Ст. 2.5 Кодекса Нижегородской области об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за торговлю в неотведенных местах.


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Юридический ликбез от Прокуратуры Нижегородской области

Каков порядок заключения досудебного соглашения о сотрудничестве и какое смягчение наказания оно влечет?

В соответствии с положениями введенной 29.06.2009 гл. 40.1 УПК РФ ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве подается подозреваемым или обвиняемым в письменном виде на имя прокурора. Это ходатайство подписывается также защитником подозреваемого или обвиняемого. Причем если защитник не приглашен самим подозреваемым или обвиняемым, его законным представителем либо по поручению подозреваемого или обвиняемого другими лицами, то участие защитника обеспечивается следователем. Отметим, что подозреваемый или обвиняемый вправе заявить ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве с момента начала уголовного преследования до момента объявления об окончании предварительного следствия. В этом ходатайстве подозреваемый или обвиняемый указывает, какие действия он обязуется совершить в целях содействия следствию в раскрытии и расследовании преступления, изобличении и уголовном преследовании других соучастников преступления, а также в розыске добытого в результате преступления имущества. Ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве представляется подозреваемым или обвиняемым, его защитником через следователя, который, получив указанное ходатайство, в течение трех суток с момента его поступления либо направляет его прокурору вместе с согласованным с руководителем следственного органа мотивированным постановлением о возбуждении ходатайства перед прокурором о заключении с подозреваемым или обвиняемым досудебного соглашения о сотрудничестве, либо выносит постановление об отказе в его удовлетворении. Однако постановление следователя об отказе в удовлетворении ходатайства о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве может быть обжаловано подозреваемым или обвиняемым, его защитником руководителю следственного органа.

Получив ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве и постановление следователя о возбуждении ходатайства перед прокурором о заключении с подозреваемым или обвиняемым досудебного соглашения о сотрудничестве, прокурор рассматривает их в течение трех суток с момента поступления, принимая по результатам рассмотрения одно из следующих постановлений:

  1. об удовлетворении ходатайства о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве;
  2. об отказе в удовлетворении ходатайства о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве.

При этом постановление об отказе в удовлетворении ходатайства о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве может быть обжаловано следователем, подозреваемым или обвиняемым, его защитником вышестоящему прокурору.

Далее прокурор, приняв постановление об удовлетворении ходатайства о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, с участием следователя, подозреваемого или обвиняемого, а также его защитника составляет досудебное соглашение о сотрудничестве с указанием в нем соответствующих данных, предусмотренных ч. 2 ст. 317.3 УПК РФ, в частности действий, которые подозреваемый или обвиняемый обязуется совершить при выполнении им взятых на себя обязательств. Составленное досудебное соглашение о сотрудничестве подписывается прокурором, подозреваемым или обвиняемым, а также его защитником.

После окончания расследования прокурор рассматривает поступившее к нему уголовное дело в отношении обвиняемого, с которым было заключено досудебное соглашение о сотрудничестве, а также материалы, подтверждающие соблюдение обвиняемым условий и выполнение обязательств, предусмотренных данным соглашением, и в случае утверждения обвинительного заключения выносит представление об особом порядке проведения судебного заседания и вынесения судебного решения по данному уголовному делу, в котором он также удостоверяет полноту и правдивость сведений, сообщенных обвиняемым при выполнении им обязательств, предусмотренных заключенным с ним досудебным соглашением о сотрудничестве.

Впоследствии судья, удостоверившись, что подсудимым соблюдены все условия и выполнены все обязательства, предусмотренные заключенным с ним досудебным соглашением о сотрудничестве, постановляет обвинительный приговор и, с учетом положений ч. 2, 4 ст. 62 УК РФ, назначает подсудимому наказание. При этом по усмотрению суда подсудимому, с учетом положений ст. 64, 73, 80.1 УК РФ, может быть назначено более мягкое, чем предусмотрено за данное преступление, наказание, условное осуждение или он может быть освобожден от отбывания наказания.

Кроме того, следует отметить, что на подозреваемого или обвиняемого, с которым заключено досудебное соглашение о сотрудничестве, распространяются все меры государственной защиты потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства, предусмотренные федеральным законодательством.


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Юридический ликбез от Прокуратуры Нижегородской области

После смерти родителей мы с сестрой унаследовали квартиру, которая на момент открытия наследства находилась в ипотеке. В дальнейшем мы зарегистрировали по одной второй в праве собственности на нее. Через три года половину суммы долга по ипотеке я выплатила, а сестра платить оставшуюся часть не хочет. Может ли банк в случае ее неуплаты предъявить мне претензию и отсудить мою часть права на квартиру?

Если наследодатель стал участником банковской ипотечной программы и приобрел квартиру, но вследствие своей смерти не успел полностью исполнить взятые на себя обязательства перед банком, то в соответствии с нормами Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" его обязательства по договору об ипотеке в порядке правопреемства переходят к другому лицу, в данном случае - к его наследнику. Таким образом, возникает наследство, в составе которого имеется имущество с долгом наследодателя.

При этом в случае, если наследников неделимого наследства (в рассматриваемом случае - квартиры) несколько, они несут солидарную ответственность по долгам наследодателя (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Иными словами, наследник, принявший имущество в порядке универсального правопреемства, солидарно с другими наследниками наделяется статусом должника кредитора наследодателя.

В соответствии со ст. 323 ГК РФ при солидарной ответственности должников кредитор вправе требовать исполнения обязательства как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга. Однако сумма долга каждого наследника в отдельности не должна превышать суммы стоимости принятого им имущества (абз. 2 п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Таким образом, если наследник добросовестно выполнил свои обязательства перед кредитором в пределах стоимости принятого им наследства, он автоматически выбывает из состава солидарных должников. Даже в случае, если требования кредитора удовлетворены не в полном объеме и другой наследник от исполнения своих обязательств уклоняется, требования, определенные в ст. 323 ГК РФ, к добросовестному наследнику предъявлены быть не могут.

На основании вышеизложенного: если докажете факт погашения вами половины суммы долга по ипотеке, требование о внесении оставшейся суммы банк предъявить вам не сможет.


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Исчисление налога на прибыль: оставайтесь в плюсе

Прошу оказать содействие в определении контролируемой сделки для сдачи уведомления согласно Федеральному закону от 18.07.2011 № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".

По договорам займа, заключенными с немецкой компанией, которая имеет 100-процентное участие в капитале представляемой нами компании, сумма превысила 100 млн руб. (без учета НДС).

Начисленные и принятые к учету проценты по договорам займа, заключенным в 2011 и 2012 годах, за 2012 год составили 12 млн руб.

Являются ли такие сделки контролируемыми?

В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ).

При определении для целей ст. 105.14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.

Сделки между взаимозависимыми лицами - нерезидентами признаются контролируемыми независимо от суммы полученного дохода.

Дмитрий Иванович Павленко,
генеральный директор
ООО "Фирма "Фин-Аудит"


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Исчисление налога на прибыль: оставайтесь в плюсе

Участниками ООО "X" являются два физических лица (по 37%) и юридическое лицо - ООО "Y" (26%). Единоличным исполнительным органом в ООО "Y" является индивидуальный предприниматель (ИП), который к тому же арендует у ООО "X" по договору аренды часть площадки. Является ли ИП взаимозависимым лицом по отношению к ООО "X"? Является ли сделка, совершенная обществом и ИП, контролируемой и нужно ли в срок до 20.11.2013 сдавать уведомление о ней в ИФНС?

Юридические лица признаются взаимозависимыми, в частности, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). В этом смысле ООО "X" и ООО "Y" являются взаимозависимыми.

Организация и лицо являются взаимозависимыми, если лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа этой организации (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). В этом смысле ООО "Y" и ИП являются взаимозависимыми.

На основании подп. 5, 6, 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ и в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются соответственно:

- организации, единоличные исполнительные органы которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). В этом смысле ИП является взаимозависимым по отношению к ООО "X".

Однако сделка между ИП и ООО "X" не является контролируемой по двум основаниям:

  • за 2012 год не превышен лимит в 3 млрд руб.;
  • указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации.

Сдавать уведомление в ИФНС не следует.

Дмитрий Иванович Павленко,
генеральный директор
ООО "Фирма "Фин-Аудит"


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Исчисление налога на прибыль: оставайтесь в плюсе

Учредителем нашей компании (100% уставного капитала) является иностранная компания. Нами и компанией-учредителем заключен договор на оказание информационно-консультационных услуг. Ежегодно мы получаем акт об оказанных услугах (сумма в 2012 году - 6 млн руб.). В данном случае для нас это расход. Должны ли мы подавать уведомление о контролируемых сделках за 2012 год?

В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

П. 2 ст. 105.14 НК РФ определены обстоятельства признания сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, контролируемой - это размер дохода и применяемая система налогообложения. Для сделок взаимозависимых лиц, одно из которых не является резидентом РФ, дополнительные условия для признания сделки контролируемой не определены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, одна из сторон которых не является резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера полученных по ним доходов. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина РФ от 03.10.2012 № 03-01-18/7-135. Поэтому вне зависимости от стоимости оказанных услуг указанная вами сделка является контролируемой и о ней в срок до 20.11.2013 должно быть подано уведомление.

Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме". В п. 310 "Сумма расходов (убытков) налогоплательщика по контролируемой сделке" приложения 1 раздела 1А данного уведомления вы отразите в рублях стоимость приобретенных услуг, рассчитанных по правилам бухгалтерского учета.

Александра Валентиновна Лебедева,
руководитель отдела налогов и права
ЗАО "Русаудит - Нижний Новгород"


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Исчисление налога на прибыль: оставайтесь в плюсе

Организация находится на УСН. Единственному участнику периодически выдаем беспроцентный заем. Как минимизировать налогообложение этого участника и не попасть под особый контроль налоговых органов?

Согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является его материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций.

При этом порядок исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом НК РФ не определяет: не установлен момент определения налоговой базы в отношении таких займов (в отличие от займов, выданных под проценты).

По мнению Минфина России, налоговая база по НДФЛ при выдаче беспроцентного займа рассчитывается на дату его погашения.

Так, в письме Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 указано: если организацией выдан беспроцентный заем, то фактическими датами получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств; если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено его ежемесячное погашение, доход в виде материальной выгоды в этом случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно. Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 № 03-04-06/6-61, от 20.08.2010 № 03-04-06/7-184, УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 № 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 № 28-11/058540.

В письме от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173 Минфин России разъяснил порядок расчета налоговой базы при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными займами: при первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. При каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Критерии, в соответствии с которыми лица признаются взаимозависимыми, установлены п. 2 ст. 105.1 НК РФ: ими, в частности, признаются физическое лицо и организация в случае, если данное физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в данной организации с долей участия свыше 25%.

По мнению Минфина России, сделка по предоставлению беспроцентного займа (поручительства) между взаимозависимыми лицами является контролируемой, а отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем (поручительство), не является препятствием для осуществления налогового контроля (письмо Минфина России от 25.11.2011 № 03-01-07/5-12).

Если налогоплательщик осуществляет контролируемые сделки, он обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках (ст. 105.16 НК РФ).

Положения ст. 105.16 НК РФ до 01.01.2014 применялись в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышала: в 2012 году - 100 млн руб.; в 2013 году - 80 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Значит, налоговых рисков при предоставлении беспроцентного займа удастся избежать в случае, если сделки не будут признаваться контролируемыми, то есть не будут превышать значения соответствующего суммового критерия, даже когда стороны договора (к примеру учредитель и общество) являются взаимозависимыми (письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-01-18/2-29).

Итак, минимизация налогообложения напрямую зависит от суммы займа: чем она меньше, тем меньше налогообложение участника. Чтобы не попасть под налоговый контроль, не следует превышать значения соответствующего суммового критерия - 80 млн руб.

Татьяна Владимировна Лобова,
генеральный директор
ООО "Премьер-аудит"


Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


<<< ВПЕРЕД