ПАПИрус

<<< ВПЕРЕД                                                                           НАЗАД >>>

Как поступить с уже действующими, размещенными на официальном сайте РФ, контрактами о размещении заказов по ФЗ № 44-ФЗ?

В текущем 2015 году учреждение сменило организационно-правовую форму с бюджетной на автономную. Прошла регистрация автономного учреждения в ЕГРЮЛ. Как поступить с уже действующими, размещенными на официальном сайте РФ, контрактами о размещении заказов по ФЗ № 44-ФЗ? ▼ ▼ ▼

Ответ:

Сферы применения Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ) и Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) с 2014 года четко разграничены федеральным законодательством.

Так, Федеральный закон № 223-ФЗ является основным нормативно-правовым актом, регламентирующим деятельность автономных учреждений включая муниципальные. Он регулирует все виды закупок, которые будут осуществляться указанными субъектами.

Положения Федерального закона № 44-ФЗ предусматривают некоторые особенности отдельных видов закупок, которые могут осуществляться в том числе и автономными учреждениями. Следовательно, данные субъекты будут руководствоваться этими положениями.

Особенности Федерального закона № 44-ФЗ для закупок касаются следующих случаев:

– осуществления капитальных вложений в объекты федеральной (муниципальной) собственности;

– делегирования автономному учреждению полномочий на участие в проведении госзакупок от органа государственной власти (местного самоуправления), который может выступать в закупочной процедуре в качестве государственного (муниципального) заказчика.

Иных случаев распространения действия Федерального закона № 44-ФЗ на автономные учреждения (в т.ч. муниципальные) не предусматривается.

Как следует из вашего вопроса, в учреждении произошла смена организационно-правовой формы, автономное учреждение зарегистрировано в ЕГРЮЛ.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона № 223-ФЗ заказчики, указанные в п. 13 ч. 2 ст. 1 Федерального закона № 223-ФЗ и созданные после дня вступления в силу Федерального закона № 223-ФЗ, в течение трех месяцев с даты их регистрации утверждают положение о закупке в Едином государственном реестре юридических лиц.

В случае если в течение указанного срока такими заказчиками не размещено в соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ утвержденное положение о закупке, при ее осуществлении они руководствуются положениями Федерального закона № 44-ФЗ в части определения поставщика (подрядчика, исполнителя) до дня размещения в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона утвержденного положения о закупке.

Таким образом, ваша организация должна утвердить положение о закупке.

Относительно уже действующих контрактов хотелось бы отметить следующее. В соответствии с п. 6 ст. 89 Федерального закона № 44-ФЗ в случае перемены заказчика его права и обязанности, предусмотренные контрактом, переходят к новому заказчику.

Исходя из вышеизложенного, полагаем, что в действующие контракты должны быть внесены изменения в части заказчика.

В настоящее время судебная практика по указанному вопросу отсутствует.

Дарья Сергеевна Петросян,

юрисконсульт юридической

компании «Маслов и партнеры»

"Папирус" №97

Ответ актуален на июль 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Какими критериями по ФЗ № 223-ФЗ должен был руководствоваться заказчик при оценке коммерческих предложений участников по цене, если одна организация работает по общей системе налогообложения (НДС), а другая по – УСН?

Коммерческие предложения: ООО «A» – 1200000 рублей, в т.ч. НДС при УСН; ООО ­­­­«B» – 1205000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Победителем заказчик признал ООО «В». Правомерно ли такое решение? Просьба ответ аргументировать. ▼ ▼ ▼

Ответ:

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ) в извещении о закупке должны быть указаны в том числе следующие сведения: критерии оценки и сопоставления заявок на участие в закупке, порядок их оценки и сопоставления.

Согласно ст. 3 Федерального закона № 223-ФЗ, не допускается предъявлять к участникам закупки, к закупаемым товарам, работам, услугам, а также к условиям исполнения договора требования и осуществлять оценку и сопоставление заявок на участие в закупке по критериям и в порядке, которые не указаны в документации о закупке.

Требования, предъявляемые к участникам закупки, к закупаемым товарам, работам, услугам, а также к условиям исполнения договора, критерии и порядок оценки и сопоставления заявок на участие в закупке, установленные заказчиком, применяются в равной степени ко всем участникам закупки, к предлагаемым ими товарам, работам, услугам, к условиям исполнения договора.

Как следует из документации запроса коммерческих предложений, заказчик имеет право определить единый базис сравнения ценовых предложений по следующему правилу: если в закупке принимают участие участники, применяющие разные системы налогообложения, заказчик использует в качестве единого базиса сравнения ценовых предложений цены предложений участников без учета НДС.

В изложенной ситуации коммерческое предложение ООО «А» составляет 1200000 рублей, коммерческое предложение ООО «В» – 1021186 рублей 44 копейки. ООО «В» признано победителем правомерно.

Вместе с тем хотелось бы обратить внимание на имеющуюся судебную практику (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2014 № 06АП-6445/2014 по делу № А73-9402/2014).

В указанном постановлении рассматривается такой же критерий оценки коммерческих предложений, как в вышеизложенной ситуации. Следовательно, как правильно определил суд, установленный обществом порядок закупки допускает уменьшение ценового предложения ее участника, являющегося плательщиком НДС, на сумму учтенного в нем НДС, ценовые предложения участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, остаются неизменными, что создает участникам закупки неравные условия. Данное обстоятельство является нарушением п. 2 ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 223-ФЗ, согласно положениям которого при закупке товаров, работ, услуг заказчик должен руководствоваться принципами равноправия, справедливости, отсутствия дискриминации и необоснованного ограничения конкуренции, поскольку заключение договора с применяющим УСН налогоплательщиком обеспечит последнему преимущественные по сравнению с другими участниками условия за счет отсутствия у него обязанности перечислять НДС в бюджет.

Дарья Сергеевна Петросян,

юрисконсульт юридической

компании «Маслов и партнеры»

"Папирус" №97

Ответ актуален на июль 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


К вопросу о регулировании природоохранной деятельности с медицинскими отходами

К медицинским отходам относятся все отходы (в том числе анатомические, патологоанатомические, биохимические, микробиологические и физиологические), образующиеся в процессе осуществления медицинской и фармацевтической деятельности, деятельности по производству лекарственных средств и медицинских изделий, а также деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний и генно-инженерно-модифицированных организмов в медицинских целях. ▼ ▼ ▼

Т.е. все отходы, образующиеся в результате хозяйственной и иной деятельности медицинских организаций, относятся к медицинским.

Правительство РФ утвердило Критерии разделения медицинских отходов на классы по степени их эпидемиологической, токсикологической, радиационной опасности, а также негативного воздействия на среду обитания (постановление Правительства РФ от 04.07.2012 № 681). Согласно указанным Критериям, медицинские отходы делятся на пять классов опасности – «А», «Б», «В», «Г», «Д».

Классификация медицинских отходов и характеристики их морфологического состава представлены в разд. II СанПиН 2.1.7.2790-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к обращению с медицинскими отходами».

В письмах Минприроды России от 01.10.2014 № 05-12-44/22301 и Росприроднадзора от 22.04.2015 № АА-03-04-36/6554 даны разъяснения об особенностях регулирования природоохранной деятельности с медицинскими отходами.

В частности, сообщается, что в настоящее время действующим законодательством вопросы обращения с медицинскими отходами и отходами производства и потребления разделены. В соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» отношения в области обращения с радиоактивными, биологическими и медицинскими отходами регулируются соответствующим законодательством.

Согласно ч. 3 ст. 49 Федерального закона № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», медицинские отходы подлежат сбору, использованию, обезвреживанию, размещению, хранению, транспортировке, учету и утилизации в порядке, установленном законодательством в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Вопросы регулирования деятельности с медицинскими отходами относятся к компетенции Роспотребнадзора.

Действие Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», а также нормативных правовых актов Минприроды России в области обращения с отходами на медицинские отходы не распространяется.

Вопросы обращения с медицинскими отходами выходят из-под контроля Росприроднадзора.

Требования, установленные природоохранным законодательством по лицензированию деятельности по обезвреживанию и размещению отходов, их паспортизации, нормированию в области обращения с ними, представлению и контролю соответствующей отчетности, а также по уплате за НВОС при размещении отходов, вопросов обращения с медицинскими отходами не касаются.

Выдача разрешительной природоохранной документации на медицинские отходы и взимание платы за НВОС при их размещении неправомерны.

К вопросу о регулировании природоохранной деятельности с медицинскими отходами

- - - - - - - - -- -

для физлиц

Когда могут изъять земельный участок?

Изъять земельный участок могут:

1) для государственных или муниципальных нужд;

2) в случае ненадлежащего использования земли;

3) в случае реквизиции;

4) в случае конфискации;

Изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд (ст. 279 ГК РФ, ст. 49, 56.2 ЗК РФ)

Земельные участки для государственных или муниципальных нужд изымаются в исключительных случаях, связанных с государственными (муниципальными) нуждами. В зависимости от того, для чьих нужд изымается земля, выкуп осуществляют Российская Федерация, соответствующий субъект Российской Федерации или муниципальное образование.

Решение об изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд принимают федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органы местного самоуправления.

Правообладатель земельного участка должен быть письменно уведомлен органом, принявшим решение об изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд, о принятии такого решении (п. 3, 5 ст. 279 ГК РФ).

За изымаемый земельный участок его правообладателю предоставляется возмещение. При этом при определении размера возмещения в него включаются рыночная стоимость земельного участка, право собственности на который подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на земельный участок, подлежащих прекращению, и убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, в том числе упущенная выгода.

В случае если одновременно с изъятием земельного участка осуществляется изъятие расположенных на нем и принадлежащих правообладателю данного земельного участка объектов недвижимого имущества, в возмещение за изымаемое имущество включается рыночная стоимость объектов недвижимого имущества, право собственности на которые подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на объекты недвижимого имущества, подлежащих прекращению (п. 1, 2, 3 ст. 281 ГК РФ).

Сроки предоставления возмещения, его размер и другие условия, на которых осуществляется изъятие земельного участка, определяются соглашением об изъятии земельного участка и расположенных на нем объектов недвижимости (п. 6 ст. 279 ГК РФ).

Примечание. При наличии согласия лица, у которого изымается земельный участок, в соглашении об изъятии может быть предусмотрено предоставление этому лицу иного земельного участка и (или) иного недвижимого имущества на условиях и в порядке, которые определены законодательством, с зачетом стоимости такого земельного участка и (или) иного недвижимого имущества или прав на них в размер возмещения за изымаемый земельный участок (п. 3 ст. 281 ГК РФ).

Принудительное изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд допускается при условии предварительного и равноценного возмещения. При этом предоставления возмещения, его размер и другие условия, на которых осуществляется принудительное изъятие земельного участка, определяются судом (п. 6 ст. 279, п. 4 ст. 281 ГК РФ).

Изъятие земельного участка в случае, когда он не используется или используется с нарушениями (ст. 284286 ГК РФ)

Земельный участок может быть изъят у собственника в случае, когда он предназначен для сельскохозяйственного производства либо жилищного или иного строительства и не используется для этих целей в течение трех лет, если более длительный срок не установлен законом. В этот период не включается время, необходимое для освоения участка, а также время, в течение которого участок не мог быть использован по целевому назначению из-за стихийных бедствий или иных обстоятельств, исключающих такое использование.

Земельный участок может быть изъят у собственника также в случае, если он используется с грубым нарушением правил рационального использования земли, установленных земельным законодательством, в частности если участок используется не в соответствии с его целевым назначением или его использование приводит к существенному снижению плодородия сельскохозяйственных земель либо к значительному ухудшению экологической обстановки.

Обратите внимание!

В отношении земельных участков, которые после изъятия могут быть предоставлены гражданам, проводится административное обследование (п. 1, 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.03.2015 № 251). В ходе обследования земельного участка должностные лица органов государственного земельного надзора проверяют его состояние и способы его использования правообладателем. В случае выявления нарушений земельного законодательства правообладатель может быть привлечен к административной и иной ответственности (п. 8, 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.03.2015 № 251).

Изъятие земельного участка в случае реквизиции (ст. 242 ГК РФ, ст. 51 ЗК РФ)

Земельный участок могут изъять у собственника уполномоченные исполнительные органы государственной власти в порядке реквизиции. Это возможно только в случае стихийных бедствий, аварий, эпидемий, эпизоотий и при иных обстоятельствах, носящих чрезвычайный характер. Стоит отметить, что реквизиция подразумевает временный характер изъятия, а если изъятый земельный участок будет невозможно вернуть, то собственнику выплатят его рыночную стоимость или по его желанию предоставят равноценный участок в другом месте.

Изъятие земельного участка в случае конфискации (ст. 243 ГК РФ, ст. 50 ЗК РФ)

Земельный участок может быть безвозмездно изъят (конфискован) у собственника по решению суда в порядке применения санкции за совершение преступления.

СПС КонсультантПлюс,

электронный журнал «Азбука права», 2015,

ситуация «Когда могут изъять земельный участок?»

"Папирус" №96

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


К вопросу о лицензировании деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов опасности

Лицензирование деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов опасности регламентируется федеральными законами от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Федеральный закон № 99-ФЗ) ▼ ▼ ▼

и от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее – Федеральный закон № 89-ФЗ) (в редакции Федерального закона от 29.12.2014 № 458-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об отходах производства и потребления», отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации») (далее – Федеральный закон № 458-ФЗ).

С учетом изменений, внесенных в данные законодательные акты Федеральным законом № 458-ФЗ, лицензирование деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов опасности устанавливается с 01.07.2015.

В соответствии с терминологией (ст. 1 Федерального закона № 89-ФЗ):

сбор отходов – прием или поступление отходов от физических лиц и юридических лиц в целях дальнейших обработки, утилизации, обезвреживания, транспортирования, размещения таких отходов (в редакции Федерального закона № 458-ФЗ);

транспортирование отходов – перемещение отходов с помощью транспортных средств вне границ земельного участка, находящегося в собственности юридического лица или индивидуального предпринимателя либо предоставленного им на иных правах (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2008 № 309-ФЗ);

обработка отходов – предварительная подготовка отходов к дальнейшей утилизации, включая их сортировку, разборку, очистку (абзац введен Федеральным законом № 458-ФЗ);

утилизация отходов – использование отходов для производства товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг, включая повторное применение отходов, в том числе повторное применение отходов по прямому назначению (рециклинг), их возврат в производственный цикл после соответствующей подготовки (регенерация), а также извлечение полезных компонентов для их повторного применения (рекуперация) (в редакции Федерального закона № 458-ФЗ);

обезвреживание отходов – уменьшение массы отходов, изменение их состава, физических и химических свойств (включая сжигание и (или) обеззараживание на специализированных установках) в целях снижения негативного воздействия отходов на здоровье человека и окружающую среду (в редакции Федерального закона № 458-ФЗ);

размещение отходов – хранение и захоронение отходов;

хранение отходов – складирование отходов в специализированных объектах сроком более чем одиннадцать месяцев в целях утилизации, обезвреживания, захоронения (в редакции Федерального закона № 458-ФЗ);

захоронение отходов – изоляция отходов, не подлежащих дальнейшей утилизации, в специальных хранилищах в целях предотвращения попадания вредных веществ в окружающую среду (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 № 309-ФЗ, Федерального закона № 458-ФЗ).

С 01.01.2015 (со дня вступления в силу Федерального закона № 458-ФЗ) лицензирующим органом приостановлена выдача лицензий на осуществление деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I – IV классов опасности.

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 458-ФЗ лицензии на осуществление деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I – IV классов опасности, выданные до дня вступления в силу указанного Закона, действуют до 30.06.2015.

Положение о лицензировании деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов до настоящего времени не принято.

Таким образом, может возникнуть так называемый правовой тупик, когда ранее выданные лицензии на осуществление деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I – IV классов опасности прекратят свое действие, а лицензирование деятельности по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I – IV классов не может быть выполнено из-за отсутствия нормативно-правовой базы.

Для выхода из данной ситуации рассматривается вопрос о продлении до 01.10.2015 срока действия лицензий на осуществление деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I – IV классов опасности.

Обращаю внимание на то, что в соответствии положениями Федерального закона № 99-ФЗ, одним из лицензионных требований будет являться наличие у соискателя лицензии и лицензиата работников, заключивших с ними трудовые договоры, имеющих профессиональное образование, обладающих соответствующей квалификацией и (или) имеющих стаж работы, необходимый для осуществления лицензируемого вида деятельности.

Требования к профессиональной подготовке лиц, допущенных к обращению с отходами I – IV классов опасности, устанавливаются ст. 15 Федерального закона № 89-ФЗ.

"Папирус" №96

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Согласно Федеральному закону от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (далее – Федеральный закон № 7-ФЗ) и постановлению Правительства РФ от 28.08.1992 № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия», юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны ▼ ▼ ▼

обязаны с момента регистрации вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду (далее – НВОС).

Плательщики вносят плату за НВОС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, а именно:

за 1 квартал – не позднее 20 апреля;

за 2 квартал – не позднее 20 июля;

за 3 квартал – не позднее 20 октября;

за 4 квартал – не позднее 20 января.

Невнесение в установленные сроки платы за НВОС является нарушением ст. 8.41 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц – в размере от трех тысяч до шести тысяч рублей; на юридических лиц – в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Индексация нормативов платы за НВОС на 2015 год регламентирована постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1219:

Год, на который установлены коэффициенты

Коэффициенты индексации к нормативам платы, установленные Правительством РФ

Основание

в 2003 году

в 2005 году

2015 год

2,45

1,98

постановление Правительства РФ от 19.11.2014 № 1219

С 01.01.2015 Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения, касающиеся взимания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей платы за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух. В частности, взимание платы за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух от передвижных источников не предусмотрено, о чем сообщается в письме Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 10.03.2015 № 12-47/5413 «О плате за негативное воздействие от передвижных источников».

С 01.07.2015 для части абонентов, осуществляющих сбросы загрязняющих веществ в водные объекты через централизованные системы водоотведения, предусматривается взимание платы (ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 07.12.2011 № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.2014 № 458-ФЗ)). Эти абоненты должны соответствовать критериям, установленным постановлением Правительства РФ от 18.03.2013 № 230 «О категориях абонентов, для объектов которых устанавливаются нормативы допустимых сбросов загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов».

Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» (далее – Федеральный закон № 219-ФЗ) в законодательство об охране окружающей среды внесены значительные изменения. Положения Федерального закона № 219-ФЗ и отдельные законодательные акты Российской Федерации вступают в силу в различные сроки. Часть положений, изменяющих порядок исчисления и внесения платы за НВОС, вступают в силу с 01.01.2016.

Изменены сроки внесения платы за НВОС. Согласно положениям ст. 16.4 Федерального закона № 7-ФЗ, с 01.01.2016 расчетным периодом для исчисления и внесения такой платы будет являться календарный год. Плату следует вносить до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

Установлены категории объектов, оказывающих НВОС, которые будут учитываться при расчете платы за НВОС, а именно:

объекты I категории – оказывающие значительное НВОС и относящиеся к областям применения наилучших доступных технологий;

объекты II категории – умеренное НВОС;

объекты III категории – незначительное НВОС;

объекты IV категории – минимальное НВОС.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную и/или иную деятельность исключительно на объектах IV категории, от уплаты за НВОС освобождаются (абз. 3 п. 9 ст. 1 Федерального закона № 7-ФЗ).

"Папирус" №96

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Что необходимо делать с исполнительным листом при увольнении сотрудника?

Работодатель обязан незамедлительно сообщить судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю об увольнении работника, из заработной платы которого производились удержания по исполнительному документу, и вернуть им этот документ (ч. 4 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ)). ▼ ▼ ▼

Если удержания были связаны с уплатой алиментов, соответствующую информацию нужно направить как судебному приставу-исполнителю, так и лицу, получающему алименты. Срок для направления сведений в этом случае составляет 3 дня (ч. 1 ст. 111 СК РФ).

Поскольку срок возврата исполнительного документа Семейным кодексом Российской Федерации не установлен, целесообразно вернуть документ как можно скорее. В противном случае работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ за неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности, предусмотренной ч. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ.

К исполнительным документам, в частности, относятся (ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 229-ФЗ):

– исполнительные листы;

– судебные приказы;

– нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.

В возвращаемом исполнительном документе необходимо сделать отметку о произведенных взысканиях (ч. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). Отметка должна содержать следующие сведения (письмо ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257, абз. 2 п. 10 разд. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденным ФССП России 19.06.2012 № 01-16):

а) общий размер удержаний;

б) сумма, удержанная на момент увольнения работника;

в) номер платежного поручения (квитанции);

г) дата перечисления;

д) остаток задолженности.

Отметка о произведенных взысканиях заверяется печатью организации и подписью должностного лица.

За несвоевременный возврат исполнительного документа предусмотрен штраф (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) в размере:

– для должностных лиц – от 15000 до 20000 руб.;

– для юридических лиц – от 50000 до 100000 руб.

Юлия Викторовна Куликова,

юрист информационно-аналитического сектора

компании «АПИ»

"Папирус" №95

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Правомерен ли отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации на перерасчет пенсии?

Гражданка является пенсионером по старости с 05.11.2001, трудовой стаж взят для начисления пенсии с учетом заработной платы за период с 01.09.1999 по 31.08.2001, фактически трудовой стаж составляет более 40 лет, но подтверждающих документов не сохранилось, поскольку проживала и работала в Узбекистане, и период работы с 1980 по 1990 год подтверждается лишь трудовой книжкой и партийным билетом. Правомерен ли отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации, в котором указано, что если имеются документы, подтверждающие заработок за период с 01.09.1999 по 31.08.2001, то заработок для перерасчета пенсии не может быть установлен на основании косвенных документов (в частности партийного билета)? Заработок за время работы в Узбекистане выше, чем за указанный период. ▼ ▼ ▼

Ответ:

В силу п. 3, 4 ст. 30 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) при определении расчетного размера пенсии учитывается среднемесячный заработок за 2000 – 2001 годы по сведениям индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования либо за любые 60 месяцев работы подряд на основании документов, выдаваемых в установленном порядке работодателями или государственными органами. Свидетельскими показаниями среднемесячный заработок не подтверждается.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в ч. 8 п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2012 № 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии», среднемесячный заработок застрахованного лица, необходимый для подсчета расчетного размера трудовой пенсии в соответствии с п. 3, 4 ст. 30 Федерального закона № 173-ФЗ подтверждается следующими документами: лицевыми счетами, платежными ведомостями и иными первичными бухгалтерскими документами, а также другими документами, на основании которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка.

Согласно разъяснениям, которые были даны территориальным органам Пенсионного фонда Российской Федерации в письме от 27.11.2001 № 8389-ЮЛ/ № ЛЧ-06-27/9704 Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Пенсионным фондом Российской Федерации, в целях всестороннего и объективного рассмотрения каждого случая утраты в государственных и муниципальных органах и организациях, расположенных на территории Российской Федерации, первичных документов о заработке работников данных органов и организаций указанное рассмотрение целесообразно осуществлять в комиссионном порядке с привлечением к нему представителей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, работодателей, профсоюзных органов, органов по труду и территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

В случае если будет установлено, что работнику причинен ущерб, выражающийся в невозможности назначения или перерасчета пенсии из наиболее выгодного варианта среднемесячного заработка, и этот ущерб подлежит возмещению лицом, которое в силу своих должностных обязанностей должно отвечать по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда, в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, необходимо дать соответствующие рекомендации пострадавшим лицам об обращении в суд.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации оказывают потерпевшему работнику содействие в предъявлении исковых требований к причинителю вреда.

В случае невозможности определения причинителя вреда, в частности в случаях наводнений, землетрясений, ураганов, органами, осуществляющими пенсионное обеспечение, могут быть приняты к производству документы, косвенно подтверждающие фактический заработок работника на данном конкретном предприятии.

К таким документам могут быть отнесены учетные карточки членов партии и партийные билеты, учетные карточки членов профсоюза и профсоюзные билеты, учетные карточки членов комсомола и комсомольские билеты, расчетные книжки (расчетные листы), которые оформлены в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению первичных учетных документов по оплате труда, приказы и другие документы, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника.

Так, рассматривая вопрос о возможности подтверждения размера среднемесячного заработка посредством предоставления косвенных доказательств (в частности, партийного билета), суды приходят к выводу о том, что в случае, если у пенсионера отсутствует объективная возможность представления документов о заработке, когда первичные документы не сохранены или их местонахождение неизвестно, перерасчет пенсии может быть произведен на основании документов, косвенно подтверждающих фактический заработок работника на данном конкретном предприятии, в том числе, на основании документов, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника (см., например, решение Вяземского районного суда Смоленской области по делу №2-1688/2012 от 13.07.2012, апелляционные определения Верховного Суда Республики Мордовия от 22.01.2013 по делу № 33-137/2013 и от 29.01.2013 по делу № 33-223/2013). При этом важно отметить, что пенсионер должен представить доказательства, свидетельствующие о том, что данные о среднемесячном заработке невозможно представить по причинам, независящим от пенсионера (например, можно представить справку, выданную работодателем, его правопреемником или архивом, о том, что первичные документы о заработке работников не сохранились).

Кроме того, пенсионное законодательство основывается на том, что установление, перерасчет и выплата пенсии пенсионным органом могут быть произведены на основании документов, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника. Обязательное подтверждение индивидуального характера заработка работника обусловлено тем, что получаемая работником заработная плата строго индивидуализирована и зависит от ряда обстоятельств, таких, как количество отработанного времени, объем проделанной работы, квалификация (разряд) работника, режим работы, временная нетрудоспособность, обучение, выполнение необходимого объема работы, различные системы оплаты труда и премирования и другие.

Таким образом, отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в рассматриваемой ситуации будет неправомерным в случае, если:

1) пенсионер представил доказательства, свидетельствующие о невозможности представления документов о заработке, выдаваемых в установленном порядке работодателями или государственными органами, по независящим от него причинам;

2) представленные пенсионером косвенные доказательства (в данном случае партийный билет) позволяют сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника.

А.А. Елисеева, юрист

юридической фирмы «Делмари»

"Папирус" №95

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Можно ли предоставить отпуск с сохранением среднего заработка (ст. 173 ТК РФ) работнику, имеющему высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением ему квалификации «специалист», при его поступлении на платной основе на обучение по программам магистратуры, имеющим государственную аккредитацию?

Ответ:

Можно, при условии, что данный работник будет проходить такое обучение впервые. ▼ ▼ ▼

Обоснование:

Ст. 173 ТК РФ предусматривает предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры, и работникам, поступающим на обучение по указанным образовательным программам. Такие гарантии предоставляются на следующих условиях:

наличие у образовательной программы государственной аккредитации;

получение образования соответствующего уровня впервые – либо не впервые, но по направлению работодателя на основании трудового или ученического договора (ст. 177 ТК РФ).

По нашему мнению, при принятии решения о предоставлении работнику гарантий и компенсаций, предусмотренных ст. 173 ТК РФ, надлежит руководствоваться п. 15 ст. 108 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (в ред. от 21.07.2014) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 21.10.2014), в соответствии с которым лица, имеющие высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением им квалификации «дипломированный специалист», имеют право быть принятыми на конкурсной основе на обучение по программам магистратуры, что не рассматривается как получение ими второго или последующего высшего образования.

Таким образом, сотрудник, имеющий высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением ему квалификации «специалист», впервые поступивший на платной основе на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам магистратуры, имеет право на гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 173 ТК РФ.

Вера Сергеевна Айнбиндер,

партнер юридической фирмы «Делмари»

"Папирус" №95

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Является ли основанием для отказа в предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет наличие у нового работодателя не истекшего испытательного срока?

Сотрудница после декретного отпуска (вышла досрочно – ранее трех лет, уволилась со старой работы, устроилась на новую) работает два месяца (на испытательном сроке). Условия работы изменились: работодатель хочет изменить место работы. Можно ли снова уйти в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до трех лет? Является ли основанием для отказа в предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет наличие у нового работодателя не истекшего испытательного срока? ▼ ▼ ▼

Ответ:

В соответствии с ч. 3 ст. 70 ТК РФ в период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов.

Согласно ч. 4 ст. 70 ТК РФ, испытание при приеме на работу не устанавливается:

  • для лиц, избранных по конкурсу на замещение соответствующей должности, проведенному в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;
  • для беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;
  • для лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;
  • для лиц, получивших среднее профессиональное образование или высшее образование по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам и впервые поступающих на работу по полученной специальности в течение одного года со дня получения профессионального образования соответствующего уровня;
  • для лиц, избранных на выборную должность на оплачиваемую работу;
  • для лиц, приглашенных на работу в порядке перевода от другого работодателя по согласованию между работодателями;
  • для лиц, заключающих трудовой договор на срок до двух месяцев;
  • для иных лиц в случаях, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором.

В силу ч. 7 ст. 70 ТК РФ в срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.

Согласно ч. 1 ст. 256 ТК РФ, по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

В силу ч. 2 ст. 256 ТК РФ отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям также отцом, бабушкой, дедушкой ребенка, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком.

Таким образом, наличие испытательного срока не может являться основанием для отказа в предоставлении отпуска по уходу за ребенком, поскольку в период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства, в частности те, которые предоставляют работнику право на отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Так как отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет может быть использован по частям, работник имеет право уходить в такой отпуск неоднократно.

Елисеева, юрист

юридической фирмы «Делмари»

"Папирус" №95

Ответ актуален на май 2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Страховая компания обязана по решению суда выплатить гражданину сумму ущерба в связи с несвоевременной выплатой страховой суммы в рамках договора ОСАГО. Облагается ли сумма штрафа НДФЛ?

Доход гражданина в виде штрафа за несвоевременную выплату страховой компанией страховой суммы в рамках договора ОСАГО облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. ▼ ▼ ▼

Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон N 40-ФЗ), договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее – договор обязательного страхования) – договор страхования, в соответствии с которым страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах суммы, определенной договором (страховой суммы). Договор обязательного страхования заключается в порядке и на условиях, предусмотренных Законом N 40-ФЗ, и является публичным.

В соответствии с п. 21 ст. 12 Закона N 40-ФЗ в течение 20 календарных дней (за исключением нерабочих праздничных дней) со дня принятия к рассмотрению заявления потерпевшего о страховой выплате или о прямом возмещении убытков и приложенных к нему документов, предусмотренных Правилами обязательного страхования, страховщик обязан произвести потерпевшему страховую выплату или выдать направление на ремонт транспортного средства с указанием срока ремонта либо направить ему мотивированный отказ в страховой выплате. При несоблюдении срока осуществления страховой выплаты или возмещения причиненного вреда в натуре страховщик уплачивает потерпевшему за каждый день просрочки неустойку (пеню) в размере одного процента от определенного в соответствии с Законом N 40-ФЗ размера страховой выплаты по виду причиненного вреда. Предусмотренные настоящим пунктом неустойка (пеня) или сумма финансовой санкции при несоблюдении срока осуществления страховой выплаты или срока направления потерпевшему мотивированного отказа в страховой выплате уплачивается потерпевшему на основании поданного им заявления о выплате такой неустойки (пени) или суммы такой финансовой санкции, в котором указываются форма расчета (наличный или безналичный), а также банковские реквизиты, по которым такая неустойка (пеня) или сумма такой финансовой санкции должна быть уплачена в случае выбора потерпевшим безналичной формы расчета, при этом страховщик не вправе требовать дополнительных документов для ее уплаты.

Как указано в п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания налоговую базу не уменьшают.

Ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае наличия возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы неустоек за нарушение срока выплаты страховых сумм в рамках договора ОСАГО в данной статье не указаны.

В письме ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ отмечается, что неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего – физического лица. Сумма неустойки, выплаченная страховщиком потерпевшему за ненадлежащее исполнение обязанности, установленной п. 2 ст. 13 Закона N 40-ФЗ, является доходом потерпевшего и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Также, как разъяснил Минфин России в письмах от 21.08.2014 N 03-04-05/41871, от 21.08.2014 N 03-04-06/41905, от 15.07.2014 N 03-04-05/34395, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой компанией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в п. 3 ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, освобождению от обложения НДФЛ не подлежат.

Таким образом, учитывая мнение финансового ведомства, доход гражданина в виде штрафа за несвоевременную выплату страховой суммы в рамках договора ОСАГО облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Обращаем Ваше внимание на то, что органы государственной власти не связаны частным мнением сторонних специалистов и принимают решения, исходя из фактических обстоятельств конкретных ситуаций.

Рязанова Яна,
консультант по вопросам права,
бухгалтерского учета и налогообложения
компании «АПИ»,
тел./факс (831) 461-80-90

Ответ актуален на 20.03.2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Должны ли мы вести отдельные кассовые книги, если у нас обособленное предприятие?

Любая организация (независимо от применяемой ею системы налогообложения), которая получает или расходует наличные деньги, обязана вести кассовую книгу (форма N КО-4) (п. 1, 4.6 Указания N 3210-У). Кассовую книгу ведет кассир или другой работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций (п. 4, 4.6 Указания N 3210-У). ▼ ▼ ▼

Ежедневная сдача выручки в банк, в том числе через инкассаторов, не освобождает от обязанности по ведению кассовой книги.

Каждое обособленное подразделение (ОП) организации, которое получает или расходует наличные, независимо от того, есть ли у него отдельный банковский счет, также должно вести кассовую книгу (письмо Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255).

В срок, установленный руководителем организации, ОП передает в головное подразделение:

Срок передачи этих документов устанавливается таким образом, чтобы к моменту составления бухгалтерской отчетности у головного подразделения имелись данные обо всех кассовых операциях за отчетный период (п. 4.6 Указания N 3210-У).

В головном подразделении показатели кассовой книги ОП в кассовую книгу организации не вносятся, листы кассовой книги каждого ОП брошюруются отдельно, не реже одного раза в год.

Полезный совет. Сведения об остатке наличных в кассе ОП лучше передавать в головное подразделение ежедневно (любым удобным способом – по факсу, по электронной почте и т.п.).

Внимание! Если ИФНС выявит, что кассовая книга в организации или в ОП не ведется или что записи в нее не вносятся или вносятся несвоевременно, будет наложено сразу два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 письма ФНС от 17.05.2013 N АС-4-2/8827@) в размерах:

  • на организацию – от 40000 до 50000 руб.;
  • на руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.

Рязанова Яна,
консультант по вопросам права,
бухгалтерского учета и налогообложения
компании «АПИ»,
тел./факс (831) 461-80-90

Ответ актуален на 23.03.2015

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Организация часто направляет работников в командировки. Вправе ли она продолжать оформлять служебные задания и командировочные удостоверения при направлении работников в командировки в 2015 году?

Организация вправе продолжать делать это в 2015 году, если формы служебных заданий и командировочных удостоверений будут утверждены руководителем организации. ▼ ▼ ▼

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» в порядок направления работников в служебные командировки были внесены изменения, которые вступили в силу с 08.01.2015.

Так, в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение), был отменен п. 6, содержавший информацию о служебном задании.

Также внесенными в Положение изменениями были отменены командировочные удостоверения, ранее оформлявшиеся в соответствии с п. 7, 15, 19, 26 Положения.

Таким образом, с 08.01.2015 понятия «командировочное удостоверение» и «служебное задание» упразднены.

Теперь в соответствии с п. 3 Положения работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Следовательно, для направления работников в командировку необходим только приказ (распоряжение) работодателя.

Однако ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Согласно письму Роструда от 23.01.2013 N ПГ/10659-6-1, с 01.01.2013 негосударственные организации вправе пользоваться формами первичных учетных документов, разработанными ими самостоятельно.

Таким образом, в 2015 году организация вправе самостоятельно разработать и утвердить формы служебных заданий и командировочных удостоверений, закрепив это в своей учетной политике. После этого организация будет вправе продолжать оформлять служебные задания и командировочные удостоверения при направлении работников в командировки в 2015 году.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Учитывается ли в доходах сумма НДС, выделенная «упрощенцем» в самостоятельно выставленных счетах-фактурах?

В практике встречаются ситуации, когда «упрощенцы» выставляют своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В таком случае продавец, применяющий УСН, обязан уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом «упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и учитывают денежные средства в день их поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Возникает вопрос: включается ли в доходы сумма НДС, полученная «упрощенцем» от покупателей при реализации товаров (работ, услуг)?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, определяют доходы по правилам п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Включению в налоговую базу подлежат доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Контролирующие органы настаивают на том, что положения гл. 26.2 НК РФ не предоставляют «упрощенцам» права уменьшать доходы на суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг). В связи с этим данные суммы подлежат учету на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 14.04.2008 N 03-11-02/46, от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51, УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/115179@, от 03.02.2009 N 16-15/008584). Кроме того, контролирующие налоговые органы отмечают, что сумма НДС, полученная продавцом, применяющим УСН, не учитывается в расходах по «упрощенному» налогу и не указывается в Книге учета доходов и расходов (письма Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584).

Однако Президиум ВАС РФ придерживается противоположного мнения. Он указал, что исходя из положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае наличия возможности ее оценки. Поскольку полученный «упрощенцем» от покупателя НДС подлежит перечислению в бюджет, он не является для продавца экономической выгодой. Следовательно, «упрощенцы» не должны учитывать в составе доходов по УСН данные суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08).

К аналогичному выходу приходят и нижестоящие суды (постановления ФАС Поволжского округа от 14.03.2011 N А72-4554/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.08.2009 N А32-18246/2008-46/245).

Отметим, что, если Вы будете придерживаться позиции Президиума ВАС РФ, это может вызвать претензии у налоговых органов. Однако, с учетом сложившейся практики, доказать свою правоту Вы сможете в суде.

«Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН» {СПС КонсультантПлюс}

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Что стоит учесть бухгалтеру в работе в 2015 году

Материалы из 91 выпуска журнала Папирус

Налоговое администрирование

С 01.01.2015 налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию в электронной форме, должны обеспечить получение документов, которые налоговики используют при реализации своих полномочий и направляют плательщикам в электронной форме. Такими документами являются:

– требование о представлении пояснений;

– требование о представлении документов;

– уведомление о вызове в налоговый орган.

При этом в течение шести дней со дня отправки указанных документов инспекцией необходимо отправить в налоговую инспекцию в электронном виде квитанцию об их приеме.

Если же организация не отправит ее в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока, налоговые органы могут заблокировать счет в банке и приостановить переводы его электронных денежных средств. Разблокировать же счет налоговики должны не позднее одного дня, следующего за наиболее ранним из следующих дней:

– передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

– представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

– явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Блокировать ваш счет в банке инспекторы также могут в случае, если вы не подали налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи. Решение о приостановлении операций по счетам может быть вынесено в течение трех лет.

Нововведение по приостановлению операций по счетам в банке распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами, но обязанных представлять налоговые декларации.

С 01.01.2015 налоговые органы получат право проводить осмотр территорий (помещений) проверяемого лица, документов и предметов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случае, если:

– представлена декларация, в которой заявлена сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

– выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении сумм налога, подлежащих уплате, или о завышении сумм налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Осмотр будет проводиться на основании мотивированного постановления инспектора. Для доступа на территорию (в помещение) проверяемого лица инспекторы должны предъявить служебные удостоверения и данное постановление. Постановление должно быть утверждено руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

К тому же налоговый орган будет вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых представлены в декларации по НДС, в случае, если:

– выявлены противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС;

– выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком;

– выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в инспекцию лицом, на которое возложена соответствующая обязанность.

При этом истребовать такие документы налоговики могут в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении сумм НДС к уплате либо о завышении суммы налога к возмещению.

Налог на добавленную стоимость

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе. С 01.01.2015 указанные налоговые агенты должны подавать декларацию по НДС в электронной форме, если они будут выставлять и (или) получать счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Если же налоговый агент, который не является плательщиком НДС или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей по уплате НДС, не осуществляет посреднической деятельности, то он, как и прежде, будет вправе представлять декларацию на бумажном носителе и после 01.01.2015.

С 01.01.2015 у плательщиков НДС (кроме посредников) исчезнет обязанность вести журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Информацию по выставленным и полученным счетам-фактурам нужно будет отражать только в книге продаж и в книге покупок.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, и налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанности по уплате НДС, будут обязаны представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в том случае, если они не являются налоговыми агентами и выставляют (получают) счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основании посреднических договоров (агентского договора, договора комиссии).

Налог на доходы физических лиц

С 01.01.2015 НК РФ будет дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». В соответствии с ней налогоплательщик будет вправе получить инвестиционные налоговые вычеты в сумме:

– дохода от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет. В подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ приведена формула расчета предельного размера данного вычета;

– денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000 руб. в год (п. 3 ст. 219.1 НК РФ);

– доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Внимание! Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.

Обратите внимание: инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014.

Налоговый учет

С 2015 года различия между бухгалтерским и налоговым учетом в значительной мере сотрутся. Первым шагом на пути к сближению бухгалтерского и налогового учетов станет то, что с 01.01.2015 из налогового учета исчезнет понятие «суммовые разницы». Суммовые разницы станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым правилам. Так, положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Отрицательной разницей является курсовая разница, образующаяся при уценке указанного имущества и требований или при дооценке указанных обязательств.

Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие по сделкам, заключенным до 01.01.2015, учитываются в порядке, действовавшем до дня вступления изменений.

Кроме того, положения НК РФ, предусматривающие применение метода ЛИФО для определения размеров материальных расходов при списании сырья и материалов, с 01.01.2015 утратят силу. Напомним: в бухгалтерском учете метод ЛИФО не применяется с 2008 года.

С 01.01.2015 организации получат право определить в учетной политике порядок признания материальных расходов на приобретение инвентаря, спецодежды, приспособлений, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если на сегодняшний день такое малоценное имущество полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию, то начиная с 2015 года его можно будет списывать в течение более чем одного отчетного периода. Определить порядок списания таких расходов компании смогут самостоятельно, исходя из экономической целесообразности и срока использования этого имущества. Также с 2015 года организации получат возможность учитывать в составе материальных расходов безвозмездно полученное имущество, не являющееся амортизируемым, по рыночной стоимости, определенной на дату его получения.

При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара признается убытком. Данный убыток включается в состав внереализационных расходов, но принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов его суммы признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть по истечении 45 дней с даты уступки относится на расходы (п. 2 ст. 279 НК РФ). С 01.01.2015 организации смогут учитывать указанный убыток единовременно на дату уступки.

Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Но если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений о контролируемых сделках.

Наконец, с 01.01.2015 из правил налогообложения исключается метод ЛИФО.

Налог на имущество

С 01.01.2015 при расчете налога на имущество, базой для которого является кадастровая стоимость, все организации (а не только иностранные, не осуществляющие деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства) смогут применять специальный коэффициент, позволяющий исчислить налог только за те месяцы налогового периода, в течение которых объект находился в собственности.

А при определении налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости нужно будет из остаточной стоимости имущества исключить денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, если она была учтена.

В базу для расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости нужно будет включать объекты, образовавшиеся в течение налогового периода в результате раздела объекта, включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода (или в результате другого действия с ним), после государственной регистрации нового объекта, но до его включения в перечень.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Главные изменения в законодательство о страховых взносах внесены Федеральным законом от 28.07.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее – Закон № 188-ФЗ).

С 01.01.2015 сумма страховых взносов, подлежащая уплате в государственные внебюджетные фонды, будет определяться в рублях и копейках. С 2015 года в случае, если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, плательщики страховых взносов будут обязаны представлять отчетность в электронной форме (Закон № 188-ФЗ).

Также установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

С 2015 года переплату по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности по другому виду, если эти взносы администрирует один фонд (письмо Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-451) (изменения внесены Законом № 188-ФЗ).

Фонды смогут по заявлению плательщика производить зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования в счет предстоящей уплаты взносов, недоимок по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Заявление о зачете можно будет подать в письменной форме или в форме электронного документа. ФСС администрирует как взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так и взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пенсионными взносами будут облагаться выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов), независимо от продолжительности трудовых отношений с ними.

С 2015 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов. На период с 2015 по 2021 год ее будет утверждать Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого в 2015 году составит 1,7 (ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При уплате пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов в период начисления пеней нужно будет включать день уплаты просроченных сумм.

Что касается изменений в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, – о них мы рассказали в разделе книги, посвященном отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Основные изменения части первой ГК РФ в 2015 году

Материалы из 91 выпуска журнала Папирус

Основные изменения части первой ГК РФ в 2015 году

02.03.2015 вступают в силу положения о новых основаниях ограничения дееспособности физлиц.

С 02.03.2015 могут быть признаны ограниченно дееспособными лица, которые вследствие психического расстройства могут понимать значение своих действий или руководить ими лишь при помощи других лиц. Над такими лицами будет устанавливаться попечительство.

Кроме того, с указанной даты можно будет признать недействительной сделку, совершенную гражданином, который позднее был ограничен в дееспособности вследствие психического расстройства. Для этого будет необходимо доказать, что в момент совершения сделки он не был способен понимать значение своих действий или руководить ими, о чем другая сторона сделки знала или должна была знать (абз. 2 п. 2 ст. 177 ГК РФ в редакции, вступающей в силу с 02.03.2015).

С 02.03.2015 также появится возможность признания ограниченно дееспособными лиц с психическим расстройством, признанных недееспособными, при развитии у них способности понимать значение своих действий или руководить ими лишь при помощи других лиц. Это позволит им участвовать в ограниченном объеме в гражданском обороте (в том числе совершать отдельные сделки самостоятельно с согласия попечителя).

(Подробнее см. комментарий.)

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.12.2012 № 302-ФЗ, Федеральным законом от 07.05.2013 № 100-ФЗ.

01.03.2015 вступают в силу положения о последствиях прекращения договора аренды земли, заключенного на аукционе.

Предусмотрены последствия прекращения заключенного по результатам аукциона договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст. 239.1 ГК РФ в ред. Федерального закона от 23.06.2014 № 171-ФЗ). Они коснутся арендаторов, осуществляющих на таких земельных участках строительство. Бывший арендодатель (орган государственной власти или местного самоуправления, уполномоченный на распоряжение земельным участком) будет вправе обратиться в суд с требованием о принудительной продаже с публичных торгов находящегося на участке объекта незавершенного строительства.

Начальная цена объекта будет определяться исходя из его рыночной стоимости. Если публичные торги будут признаны несостоявшимися, объект может быть в течение двух месяцев приобретен в государственную или муниципальную собственность.

Средства, полученные от его продажи с публичных торгов либо в результате его приобретения в государственную или муниципальную собственность, будут выплачены его бывшему собственнику. Расходы на подготовку и проведение публичных торгов будут удержаны из указанной суммы.

Рассмотренные правила не будут применяться в отношении заключенных до 01.03.2015 договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.06.2014 № 171-ФЗ.

С 22.01.2015 изменяются правила распределения суммы, вырученной от продажи с публичных торгов бесхозяйственно содержащихся культурных ценностей.

С указанной даты собственник, который бесхозяйственно содержит культурные ценности, что грозит утратой ими своего значения, в случае их продажи с публичных торгов получит сумму меньшего размера. Это касается культурных ценностей, отнесенных законом к особо ценным и охраняемым государством (например особо ценных объектов культурного наследия народов РФ).

Из вырученной от продажи рассматриваемых культурных ценностей суммы будут вычитаться не только расходы на проведение торгов (как сейчас), но и стоимость работ по восстановлению объекта культурного наследия или стоимость мероприятий, необходимых для сохранения объекта археологического наследия (например ремонтно-реставрационных работ, спасательных археологических полевых работ).

Соответствующие поправки будут внесены в ч. 2 ст. 240 ГК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 22.10.2014 № 315-ФЗ.

С 01.01.2015 некоммерческие организации, созданные до 05.05.2014, должны соблюдать требование о размере имущества, необходимом для осуществления в том числе предпринимательской деятельности.

С 01.01.2015 указанные некоммерческие организации, уставом которых предусмотрено ведение приносящей доход деятельности, должны иметь достаточное для ее осуществления имущество, размер рыночной стоимости которого не меньше минимального размера уставного капитала, предусмотренного для ООО (10 тыс. руб.). Данное требование не распространяется на казенные и частные учреждения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ.

С 01.01.2015 участники гражданского оборота смогут описывать предмет залога новыми способами.

С 01.01.2015 начинают применяться положения ГК РФ, предоставляющие возможность описания в договоре залога предмета залога путем указания на все имущество залогодателя, на его определенную часть либо на имущество определенного рода или вида (абз. 2 п. 2 ст. 339 ГК РФ). Это правило касается договоров, залогодателем по которым является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

(Подробнее см. комментарий.)

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Вопросы трудового права

Материалы из 94 выпуска журнала Папирус

Вопрос:

Гражданка является пенсионером по старости с 05.11.2001, трудовой стаж взят для начисления пенсии с учетом заработной платы за период с 01.09.1999 по 31.08.2001, фактически трудовой стаж составляет более 40 лет, но подтверждающих документов не сохранилось, поскольку проживала и работала в Узбекистане, и период работы с 1980 по 1990 год подтверждается лишь трудовой книжкой и партийным билетом. Правомерен ли отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации, в котором указано, что если имеются документы, подтверждающие заработок за период с 01.09.1999 по 31.08.2001, то заработок для перерасчета пенсии не может быть установлен на основании косвенных документов (в частности партийного билета)? Заработок за время работы в Узбекистане выше, чем за указанный период.

Ответ:

В силу п. 3, 4 ст. 30 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) при определении расчетного размера пенсии учитывается среднемесячный заработок за 2000 – 2001 годы по сведениям индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования либо за любые 60 месяцев работы подряд на основании документов, выдаваемых в установленном порядке работодателями или государственными органами. Свидетельскими показаниями среднемесячный заработок не подтверждается.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в ч. 8 п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2012 № 30 «О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии», среднемесячный заработок застрахованного лица, необходимый для подсчета расчетного размера трудовой пенсии в соответствии с п. 3, 4 ст. 30 Федерального закона № 173-ФЗ подтверждается следующими документами: лицевыми счетами, платежными ведомостями и иными первичными бухгалтерскими документами, а также другими документами, на основании которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка.

Согласно разъяснениям, которые были даны территориальным органам Пенсионного фонда Российской Федерации в письме от 27.11.2001 № 8389-ЮЛ/ № ЛЧ-06-27/9704 Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Пенсионным фондом Российской Федерации, в целях всестороннего и объективного рассмотрения каждого случая утраты в государственных и муниципальных органах и организациях, расположенных на территории Российской Федерации, первичных документов о заработке работников данных органов и организаций указанное рассмотрение целесообразно осуществлять в комиссионном порядке с привлечением к нему представителей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, работодателей, профсоюзных органов, органов по труду и территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

В случае если будет установлено, что работнику причинен ущерб, выражающийся в невозможности назначения или перерасчета пенсии из наиболее выгодного варианта среднемесячного заработка, и этот ущерб подлежит возмещению лицом, которое в силу своих должностных обязанностей должно отвечать по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда, в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, необходимо дать соответствующие рекомендации пострадавшим лицам об обращении в суд.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации оказывают потерпевшему работнику содействие в предъявлении исковых требований к причинителю вреда.

В случае невозможности определения причинителя вреда, в частности в случаях наводнений, землетрясений, ураганов, органами, осуществляющими пенсионное обеспечение, могут быть приняты к производству документы, косвенно подтверждающие фактический заработок работника на данном конкретном предприятии.

К таким документам могут быть отнесены учетные карточки членов партии и партийные билеты, учетные карточки членов профсоюза и профсоюзные билеты, учетные карточки членов комсомола и комсомольские билеты, расчетные книжки (расчетные листы), которые оформлены в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению первичных учетных документов по оплате труда, приказы и другие документы, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника.

Так, рассматривая вопрос о возможности подтверждения размера среднемесячного заработка посредством предоставления косвенных доказательств (в частности, партийного билета), суды приходят к выводу о том, что в случае, если у пенсионера отсутствует объективная возможность представления документов о заработке, когда первичные документы не сохранены или их местонахождение неизвестно, перерасчет пенсии может быть произведен на основании документов, косвенно подтверждающих фактический заработок работника на данном конкретном предприятии, в том числе, на основании документов, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника (см., например, решение Вяземского районного суда Смоленской области по делу №2-1688/2012 от 13.07.2012, апелляционные определения Верховного Суда Республики Мордовия от 22.01.2013 по делу № 33-137/2013 и от 29.01.2013 по делу № 33-223/2013). При этом важно отметить, что пенсионер должен представить доказательства, свидетельствующие о том, что данные о среднемесячном заработке невозможно представить по причинам, независящим от пенсионера (например, можно представить справку, выданную работодателем, его правопреемником или архивом, о том, что первичные документы о заработке работников не сохранились).

Кроме того, пенсионное законодательство основывается на том, что установление, перерасчет и выплата пенсии пенсионным органом могут быть произведены на основании документов, из которых можно сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника. Обязательное подтверждение индивидуального характера заработка работника обусловлено тем, что получаемая работником заработная плата строго индивидуализирована и зависит от ряда обстоятельств, таких, как количество отработанного времени, объем проделанной работы, квалификация (разряд) работника, режим работы, временная нетрудоспособность, обучение, выполнение необходимого объема работы, различные системы оплаты труда и премирования и другие.

Таким образом, отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в рассматриваемой ситуации будет неправомерным в случае, если:

1) пенсионер представил доказательства, свидетельствующие о невозможности представления документов о заработке, выдаваемых в установленном порядке работодателями или государственными органами, по независящим от него причинам;

2) представленные пенсионером косвенные доказательства (в данном случае партийный билет) позволяют сделать вывод об индивидуальном характере заработка работника.

А.А. Елисеева, юрист

юридической фирмы «Делмари»

 

Вопрос:

Сфера деятельности фирмы – сдача в аренду ножничного оборудования и техническое обслуживание. В парке имеется 5 автомобилей (числятся на балансе у организации), на которых ездят директор и механики (у механиков разъездной вид работы техническое обслуживание техники). Автомобили заправляются по топливным картам. Нас интересует:

должны ли механики и директор заполнять путевые листы? должен ли вестись журнал регистрации этих листов? нужно ли каждое утро всем проходить медосвидетельствование? если на путевом листе нет печати медработника, каковы могут быть последствия?

Машина используется как в служебных, так и в личных целях, т.к. работа имеет разъездной характер, сотрудник может выехать на работу и в три ночи. Может ли он писать маршрут в путевом листе от дома до работы и как это охарактеризовать? Компания у нас нижегородская, но механики у нас есть и в других городах, где они живут и работают. Мы также предоставляем им автомобили. Как мы должны выдавать им путевые листы и как они должны проходить медицинское освидетельствование?

Ответ:

По вопросу о путевых листах.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее – Устав транспорта) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при оказании услуг автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, которые являются частью транспортной системы Российской Федерации. Настоящий Федеральный закон определяет общие условия перевозок пассажиров и багажа, грузов соответственно автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями, в том числе с использованием автомобильных прицепов, автомобильных полуприцепов (далее также – транспортные средства), а также общие условия предоставления услуг пассажирам, фрахтователям, грузоотправителям, грузополучателям, перевозчикам, фрахтовщикам на объектах транспортных инфраструктур.

В соответствии с п. 14 ст. 2 Устава транспорта для целей этого Закона путевым листом признается документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя.

В соответствии со ст. 6 Устава транспорта запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.

Из вышеизложенного следует, что путевые листы применяется юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом, т.е. только специализированными организациями, для которых эксплуатация легкового автомобиля является видом их деятельности. Затраты на содержание служебных автомобилей учитываются у неспециализированных организаций вне зависимости от наличия у них путевого листа, составленного по унифицированной форме № 3, так как данная форма является обязательной только для автотранспортных организаций. Данная точка зрения подтверждена, в частности, судебной практикой (см., например, постановления ФАС МО от 11.05.2007 (14.05.2007) № КА-А40/2612-07 и от 19.03.2007 (26.03.2007) № КА-А40Л804-О7).

Расходы по эксплуатации автомобилей могут быть подтверждены счетами-фактурами, авансовыми платежами, счетами, платежными поручениями на оплату горюче-смазочных материалов, чеками и ведомостями автозаправочных станций, договорами на продажу нефтепродуктов. Производственный характер данных расходов может быть обоснован приказами о порядке и условиях предоставления служебных автомобилей работникам в производственных целях, согласно которым автотранспорт предоставлялся только тем работникам, характер работы которых носит разъездной характер, а также приказами о порядке использования автомобилей, где могут быть установлены правила предоставления и использования автомобилей в производственных целях и запрещено использование автотранспорта в личных целях.

Таким образом, для организации, сфера деятельности которой – сдача в аренду ножничного оборудования и техническое обслуживание (деятельность, не связанная с осуществлением перевозок) заполнение путевого листа не является обязательным.

По вопросу о медицинском освидетельствовании.

Согласно ст. 213 ТК РФ, работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.

ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для отдельных категорий работников могут устанавливаться обязательные медицинские осмотры в начале рабочего дня (смены), а также в течение и (или) в конце рабочего дня (смены). Время прохождения указанных медицинских осмотров включается в рабочее время.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения (в ред. от 28.12.2013) (далее – Федеральный закон № 196-ФЗ) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, обязаны организовывать в соответствии с требованиями Федерального закона № 196-ФЗ, Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» проведение обязательных медицинских осмотров и мероприятий по совершенствованию водителями транспортных средств навыков оказания первой помощи пострадавшим в дорожно-транспортных происшествиях.

Согласно ст. 23 Федерального закона № 196-ФЗ, медицинское обеспечение безопасности дорожного движения включает в себя обязательные предварительные, периодические (не реже одного раза в два года), предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры.

Таким образом, при эксплуатации транспортных средств на любой организации лежит обязанность организации предрейсовых медицинских осмотров своих сотрудников, эксплуатирующих транспортное средство в интересах работодателя.

В случае невыполнения вышеуказанного требования компания может быть привлечена к ответственности как по ст. 11.32, так и по ст. 5.27 КоАП РФ.

Согласно ст. 11.32. КоАП РФ, нарушение установленного порядка проведения обязательного медицинского освидетельствования водителей (кандидатов в водители) транспортных средств либо обязательных предварительных, периодических, предрейсовых или послерейсовых медицинских осмотров влечет наложение административного штрафа в размере: на граждан – от 1000 до 1500 рублей; на должностных лиц – от 2000 до 3000 рублей; на юридических лиц – от 30000 до 50000 рублей. Имеется примечание: за административные правонарушения, предусмотренные ст. 11.32. КоАП РФ, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

Ст. 5.27. КоАП РФ установлено:

нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа в размере: на должностных лиц – от 1000 до 5000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от 1000 до 5000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц – от 30000 до 50000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (в ред. федеральных законов от 09.05.2005 № 45-ФЗ, от 20.04.2007 № 54-ФЗ, от 22.06.2007 № 116-ФЗ);

нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет (в ред. Федерального закона от 09.05.2005 № 45-ФЗ).

М.С. Никитина, управляющий партнер

юридической фирмы «Делмари»

Вопрос:

Положена ли человеку замена дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день денежной компенсацией, если он не отгулял основной отпуск 28 календарных дней? (Основной отпуск – 28 календарных дней, дополнительный отпуск – 14 календарных дней. Отгуляно 14 календарных дней, период – с 01.07.2013 по 30.06.2014.)

Ответ:

В указанной ситуации сотруднику может быть предоставлена замена дополнительного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией.

Обоснование. В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Закон не содержит каких-либо ограничений этого правила в отношении ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также случаев, установленных ТК РФ).

Закон не ставит возможность предоставления денежной компенсации за часть неиспользованного ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней, в зависимость от того, использовал ли работник основной отпуск в 28 календарных дней.

Таким образом, если работник не относится к числу вышеуказанных лиц, замена денежной компенсацией ежегодных оплачиваемых отпусков которым не допускается, работодатель вправе по заявлению работника предоставить ему денежную компенсацию за неиспользованный дополнительный оплачиваемый отпуск, превышающий 28 календарных дней. При этом замена части отпуска денежной компенсацией при продолжении трудовых отношений является правом, а не обязанностью работодателя (письмо Роструда от 01.03.2007 № 473-6-0).

В.С. Айнбиндер, партнер

юридической фирмы «Делмари»

Вопрос:

На данный момент у нас сотрудники работают в три смены по 8 часов, а мы хотим их перевести на 3-дневный график по 12 часов. Подскажите, пожалуйста, за какое время мы должны ознакомить сотрудников с новым графиком работы и какие у нас есть варианты, если кто-то из сотрудников откажется от нового графика? В контракте с сотрудниками прописано, что их график  устанавливается согласно графику организации.

Ответ:

Режим рабочего времени и времени отдыха – одно из обязательных условий трудового договора, предусмотренных ст. 57 ТК РФ. Изменить сотруднику режим рабочего времени работодатель может:

– либо с согласия сотрудника – в порядке, предусмотренном ст. 72 ТК РФ. В этом случае нужно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору и издать приказ;

– либо в одностороннем порядке, письменно уведомив работника за два месяца с указанием причин необходимости изменения, – в порядке, предусмотренном в ст. 74 ТК РФ.

В одностороннем порядке работодатель вправе изменить сотруднику режим работы при изменении организационных или технологических условий труда, когда определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены. Например, если изменения произошли в технологии производства, в случае структурной реорганизации производства или по другим причинам (ч. 1 ст. 74 ТК РФ).

Работодатель должен заранее – не позднее чем за 2 месяца – уведомить работника о предстоящем временном изменении режима его работы. В уведомлении нужно указать:

– причину временного изменения режима работы сотрудника;

– права и обязанности работника в течение срока уведомления;

– срок, до которого сотрудник должен принять решение;

– последствия согласия работника или отказа от продолжения работы в новых условиях.

Это позволит в дальнейшем избежать трудовых споров.

Если работник по каким-либо причинам не согласится изменить режим работы, работодатель может предложить ему другую работу (вакантную должность, соответствующую квалификации работника, или нижестоящую должность, или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья (ч. 3 ст. 74 ТК РФ). В случае отсутствия другой работы или отказа от нее работника трудовой договор в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ прекращается. Такой порядок установлен ч. 4 ст. 74 ТК РФ.

- - - - - - - - -

Вопрос:

Сотрудница после декретного отпуска (вышла досрочно – ранее трех лет, уволилась со старой работы, устроилась на новую) работает два месяца (на испытательном сроке). Условия работы изменились: работодатель хочет изменить место работы. Можно ли снова уйти в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до трех лет? Является ли основанием для отказа в предоставлении отпуска по уходу за ребенком до трех лет наличие у нового работодателя не истекшего испытательного срока?

Ответ:

В соответствии с ч. 3 ст. 70 ТК РФ в период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов.

Согласно ч. 4 ст. 70 ТК РФ, испытание при приеме на работу не устанавливается:

для лиц, избранных по конкурсу на замещение соответствующей должности, проведенному в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;

для беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;

для лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;

для лиц, получивших среднее профессиональное образование или высшее образование по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам и впервые поступающих на работу по полученной специальности в течение одного года со дня получения профессионального образования соответствующего уровня;

для лиц, избранных на выборную должность на оплачиваемую работу;

для лиц, приглашенных на работу в порядке перевода от другого работодателя по согласованию между работодателями;

для лиц, заключающих трудовой договор на срок до двух месяцев;

для иных лиц в случаях, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором.

В силу ч. 7 ст. 70 ТК РФ в срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.

Согласно ч. 1 ст. 256 ТК РФ, по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

В силу ч. 2 ст. 256 ТК РФ отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям также отцом, бабушкой, дедушкой ребенка, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком.

Таким образом, наличие испытательного срока не может являться основанием для отказа в предоставлении отпуска по уходу за ребенком, поскольку в период испытания на работника распространяются положения трудового законодательства, в частности те, которые предоставляют работнику право на отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Так как отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет может быть использован по частям, работник имеет право уходить в такой отпуск неоднократно.

А.А. Елисеева, юрист

юридической фирмы «Делмари»

- - - - - - -

Вопрос:

Можно ли предоставить отпуск с сохранением среднего заработка (ст. 173 ТК РФ) работнику, имеющему высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением ему квалификации «специалист», при его поступлении на платной основе на обучение по программам магистратуры, имеющим государственную аккредитацию?

Ответ:

Можно, при условии, что данный работник будет проходить такое обучение впервые.

Обоснование:

Ст. 173 ТК РФ предусматривает предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры, и работникам, поступающим на обучение по указанным образовательным программам. Такие гарантии предоставляются на следующих условиях:

наличие у образовательной программы государственной аккредитации;

получение образования соответствующего уровня впервые – либо не впервые, но по направлению работодателя на основании трудового или ученического договора (ст. 177 ТК РФ).

По нашему мнению, при принятии решения о предоставлении работнику гарантий и компенсаций, предусмотренных ст. 173 ТК РФ, надлежит руководствоваться п. 15 ст. 108 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (в ред. от 21.07.2014) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 21.10.2014), в соответствии с которым лица, имеющие высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением им квалификации «дипломированный специалист», имеют право быть принятыми на конкурсной основе на обучение по программам магистратуры, что не рассматривается как получение ими второго или последующего высшего образования.

Таким образом, сотрудник, имеющий высшее профессиональное образование, подтвержденное присвоением ему квалификации «специалист», впервые поступивший на платной основе на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам магистратуры, имеет право на гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 173 ТК РФ.

В.С. Айнбиндер,

партнер юридической фирмы «Делмари»

- - - - - - -

Вопрос:

Что необходимо делать с исполнительным листом при увольнении сотрудника?

Ответ:

Работодатель обязан незамедлительно сообщить судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю об увольнении работника, из заработной платы которого производились удержания по исполнительному документу, и вернуть им этот документ (ч. 4 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ)).

Если удержания были связаны с уплатой алиментов, соответствующую информацию нужно направить как судебному приставу-исполнителю, так и лицу, получающему алименты. Срок для направления сведений в этом случае составляет 3 дня (ч. 1 ст. 111 СК РФ).

Поскольку срок возврата исполнительного документа Семейным кодексом Российской Федерации не установлен, целесообразно вернуть документ как можно скорее. В противном случае работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ за неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности, предусмотренной ч. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ.

К исполнительным документам, в частности, относятся (ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 229-ФЗ):

– исполнительные листы;

– судебные приказы;

– нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.

В возвращаемом исполнительном документе необходимо сделать отметку о произведенных взысканиях (ч. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). Отметка должна содержать следующие сведения (письмо ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257, абз. 2 п. 10 разд. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденным ФССП России 19.06.2012 № 01-16):

а) общий размер удержаний;

б) сумма, удержанная на момент увольнения работника;

в) номер платежного поручения (квитанции);

г) дата перечисления;

д) остаток задолженности.

Отметка о произведенных взысканиях заверяется печатью организации и подписью должностного лица.

За несвоевременный возврат исполнительного документа предусмотрен штраф (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) в размере:

– для должностных лиц – от 15000 до 20000 руб.;

– для юридических лиц – от 50000 до 100000 руб.

- - - - - -

Вопрос:

Необходимо ли при увольнении работника, с которого удерживались алименты, выдавать по его запросу справку об уплаченных алиментах?

Ответ:

Согласно ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику по его письменному заявлению надлежащим образом заверенные копии документов, связанных с работой. Кроме того, в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работнику должна быть выдана справка о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности). На основании вышеуказанных норм в случае, если работник обратится с требованием о выдаче ему справки об удержанных из его заработной платы алиментах, работодатель обязан выдать ему такую справку.

Вопрос:

Что делать в ситуации, когда с работника были излишне удержаны алименты в результате счетной ошибки?

Ответ:

Излишне удержанную сумму алиментов работодатель обязан вернуть работнику. Взыскать излишне выплаченную сумму с получателя алиментов не получится на основании п. 3 ст. 1109 ГК РФ. В случае если в ошибке виноват бухгалтер, переплату можно взыскать с него в порядке, установленном ст. 248 ТК РФ.

Юлия Отчество Куликова,

юрист информационно-аналитического сектора

компании «АПИ»

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Горячая линия АПИ: Федеральная контрактная система в вопросах и ответах

На вопросы отвечаетАндрей Юрьевич Шмелев,частнопрактикующий юрист, начальник отдела ННГУ им. Н.И. Лобачевского

– Прошел год со дня начала действия Закона о контрактной системе – каковы первые итоги?

– Самое важное – то, что постепенно Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», или, как его коротко называют, Закон о контрактной системе, приближается к отмененному Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (коротко – Закон о закупках) – как по уровню написания, так и по содержанию. В процессе подготовки Закона о контрактной системе было допущено огромное количество ошибок. Наиболее критичные для проведения процедур закупок устранены: убрали требование обязательного подтверждения правомочности (даже его авторы не могли объяснить, что это такое), убрали обязанность указывать ИНН учредителя, если его нет (я-то думал: в какой налоговой бюджетному учреждению взять выписку на Российскую Федерацию?), убрали устную форму письменной формы сделки, разъяснили разницу между местом происхождения и страной происхождения, дали возможность обойтись без экспертизы и ввели еще много очень полезных усовершенствований. С одной стороны, по этому Закону стало более-менее возможно работать, с другой стороны, в процедурной части количество нововведений по сравнению с Законом о закупках стремительно уменьшается. Еще год-полтора усилий Минэкономразвития по установлению разницы между участником общества с ограниченной ответственностью и его учредителем – и мы снова будем жить по процедурной части Федерального закона № 94-ФЗ, пусть даже и оформленной в электронном документообороте.

– То есть Вы хотите сказать, что Закон о контрактной системе приняли зря?

– Нет, ну почему же? Не надо перехваливать Закон о закупках! На протяжении нескольких лет по ряду принципиальных вопросов его создатели терпели одно фиаско за другим. Например, в части регулирования обеспечения исполнения контракта. Сначала полностью провалилась идея об институте страхования ответственности по контракту, потом настала эпоха дающих поручительства фирм с дутой отчетностью, затем умирающие банки начали выдавать бесполезные уже гарантии. А обязательства по государственным контрактам как были необеспеченными, так и остались. На этом фоне настоящим прорывом стала идея о перечне уполномоченных Минфином банков. Банковская гарантия впервые стала реальной. Но недопустимо дорогой! Например, в Законе о закупках имелось прямое указание на возможность разделить обеспечиваемые банковской гарантией обязательства по направлениям, сумме ответственности и срокам. Закон о контрактной системе не содержит соответствующей нормы, что влечет резкое удорожание банковских гарантий. В итоге несколько мелких технических погрешностей перечеркивают позитивный эффект нововведения. К сожалению, вместо того чтобы совершенствовать детали института банковской гарантии, его фактически отменяют, установив «на период кризиса» возможность оставлять контракты без обеспечения вообще. Думаю, большинство подобных проблем Закона о контрактной системе возникло из-за недостаточного диалога между различными ведомствами, в силу чего достаточно искушенные в соответствующей специфике люди оказались в самый нужный момент вне законотворческого  процесса. На мой взгляд, было бы оптимальным пойти эволюционным путем, дополнив Закон о закупках двумя-тремя новыми главами, но, к сожалению, к исполнению поручения Президента отнеслись с несколько избыточным рвением.

Одним из важнейших отличий Закона о контрактной системе от Закона о закупках стало регулирование этим Законом исполнения контрактов. Раньше арбитражные суды могли смело писать, что пока не принят закон о подрядных работах для государственных нужд в ряде случаев вместо общих норм Закона о закупках применяются специальные нормы ГК РФ. Теперь появились специальные институты «закупочного» законодательства, призванные регламентировать нюансы содержания контрактов, чтобы исключить возможность различного рода злоупотреблений или ошибок заказчиков.

Скажем, раньше заказчики имели полную возможность злоупотреблять правом, определять размеры пеней и штрафов. А пострадавшие исполнители имели корреспондирующую возможность уменьшить их до справедливого размера в суде с применением положений ст. 333 ГК РФ. В общем, имела место определенная правовая неопределенность. Благодаря принятию Закона о контрактной системе такой неопределенности больше нет. Теперь понятно, что по итогам исполнения контракта длительностью в год уборщице клининговой фирмы достаточно один раз прийти к месту оказания услуг в грязном халате, чтобы с нерадивого исполнителя взыскали штраф в размере пять процентов от цены и без того небольшого контракта. И еще столько же – за то, что опоздала на две минуты. И еще столько же – за то, что не заметила за батареей окурок. И столько же – за то, что в подсобке пол с разводами, а также за неполное удаление грязи с окна в цоколе. А как же неминуемое восстановление справедливости с применением положений ст. 333 ГК РФ? Ждем, когда какой-нибудь судья наконец-то определит, соответствует ли установленный постановлением Правительства РФ размер штрафа указанным выше нарушениям. Представляю, что будет, если со строящегося к чемпионату мира стадиона уедет самосвал с плохо помытыми колесами или у какого-нибудь хитрого строительного прибора срок поверки кончится! Зато все рабочие будут ходить в касках и со страховочными поясами.

А еще раньше заказчики часто забывали установить конкретные размеры пеней и штрафов. Это было плохо, поэтому-то и придумали установить размеры штрафных санкций нормативным актом. Идея очень хорошая, тем более что, согласно правовой позиции ВАС РФ, обеспечение обязательств (неустойка, пени, штраф) может быть предусмотрено условиями договора путем ссылки на нормативный акт, а при заключении договора (контракта) в соответствии с законодательством о закупках обеспечение обязательств (неустойка, пени, штраф) возникает в силу закона, не говоря уже о том, что указания процентов штрафа и пени от цены контракта или от просроченного обязательства достаточно в любом случае. Тем неожиданней, что в ноябре с появлением соответствующего письма ЦА ФАС мы узнали, что с января нарушаем обязанность каждого заказчика оставлять в контракте пустые строчки для заполнения ручкой размера ответственности. Разъяснения ведь не закон и имеют обратную силу с самого начала действия разъясняемого закона со всеми соответствующими штрафными последствиями. Понятно, что результативность работы контролирующих и надзорных органов по выявлению нарушений возросла неимоверно, но никаких положительных эффектов от исполнения обязанности каждого заказчика оставлять в контракте пустые строчки для заполнения ручкой размера ответственности не ожидается.

Самое интересное, что с взысканием огромных штрафов неожиданно возникла серьезнейшая проблема в виде судебной практики. Вот, например, какую позицию занял Двенадцатый арбитражный апелляционный суд: «Истец в связи с нарушением ответчиком срока поставки применил меру ответственности к ответчику, а именно обратил взыскание на обеспечение исполнения обязательства... Кроме того, истец считает возможным взыскать с ответчика также штраф… Однако в случае, когда законом или соглашением сторон предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства, следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, поскольку действующее законодательство не предусматривает применение двойной ответственности за одно и то же нарушение обязательства. В данном случае истец, взыскав с ответчика сумму обеспечения исполнения, предъявляет к взысканию также и сумму штрафа по этому же договору, тем самым фактически требуя применения к ответчику двойной ответственности за одно и то же гражданское правонарушение – просрочку поставки канцелярских товаров. Это противоречит принципу недопустимости двойной ответственности за одно и то же правонарушение, вытекающему из смысла положений гл. 25 ГК РФ, поскольку наказание за нарушение сроков поставки товара должно носить компенсационный, а не карательный характер. При этом только истцу принадлежит право выбора применения конкретной санкции». В общем, старались как лучше, а все равно либо обеспечение пустое, либо штрафы и пени не взыскать!

– Проще говоря, хорошие идеи не реализованы как надо по причине их недостаточной проработки?

– Да. Так, потенциально прекрасной идей было введение института экспертизы исполнения контрактов. Раньше было как: заказчик пишет, что исполнитель неправ, а исполнитель пишет, что он прав и неправ заказчик. После этого стороны долго судятся, например. С введением экспертизы все стало проще – появилась третья сторона, способная дать всему происходящему соответствующую оценку, например: моет уборщица пол с разводами или нет. И составить для суда соответствующий акт. Тонкость только в том, что этого самого эксперта отыгрывает и оплачивает заказчик. Допустим, заказчик объявляет абсолютно прозрачные торги на право оказания экспертных услуг и выигрывает конкурс фирма соседа директора (кто-то же должен додуматься не брать экспертом почему-то занявшую второе место фирму жены двоюродного брата любовницы директора) со снижением цены на девяносто процентов от начальной. Сколько же сразу плюсов у такой схемы: фирма не аффилирована с заказчиком, выбрана честно и объективно по результатам конкурентной процедуры, согласованной с территориальным управлением ФАС (никто не подкопается), экономия средств опять-таки налицо. В общем, закупка в соответствии со всеми принципами и целями Закона о контрактной системе. Тяжело будет нерадивому подрядчику отбиться от штрафа за грязный халат уборщицы. Чем-то напоминает административные штрафы: у водителя одно доказательство – его объяснения, а у сотрудника ДПС два: те же самые, по сути, слова и плюс схема – серьезный документ, между прочим. А в учреждении у соседа экспертом пусть будет фирма директора нашего учреждения. Ладно, если такая экспертиза просто направлена на «выдавливание» неугодных исполнителей, такая экспертиза влечет за собой и безнаказанность работников заказчика. Раньше как могло быть: купил говяжью вырезку, а принял свиную требуху, да еще и с червяками – получай как минимум халатность! А теперь так может и не случиться – эксперт ошибся, а «мы на него положились всецело». В общем, думаю, на питание больных условного психоневрологического диспансера нововведение в том виде, в каком оно сейчас есть, в лучшую сторону не повлияет.

Новый Закон очень революционный, и, так сказать, «этапный», его создатели замахнулись на многое, поэтому многое не получилось по причине сложности задачи. Новый закон включает в сферу своего регулирования и предоставление обеспечения исполнения контракта. Раньше заказчики сами изобретали и часто допускали ошибки. Теперь все изобрели за них. Вот только иногда с погрешностями! Проанализируем, например, ч. 7 ст. 95 Закона о контрактной системе. «В ходе исполнения контракта поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер выполненных обязательств, предусмотренных контрактом, взамен ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта. При этом может быть изменен способ обеспечения исполнения контракта». То есть стоимость контракта, допустим, сто миллионов рублей. Аванс – тридцать миллионов. Аванс закрывается путем зачета соответствующего процента из каждого акта выполненных работ. При дословном прочтении нормы получается так: получил подрядчик аванс в тридцать миллионов, выполнил работ на тридцать миллионов, из них девять миллионов зачел как отработку аванса, а еще на двадцать один миллион выставил счет. Получил еще двадцать один миллион, уменьшил обеспечение до одной брошенной в депозит заказчику копейки и сбежал. Можно, конечно, и другие правила зачета аванса придумать, но тогда это уже не аванс будет.

Или вот еще интересной инновацией стало регулирование процедур одностороннего отказа заказчика от исполнения контракта. Напомню, что регулирование контракта на законодательном уровне направлено на борьбу как с некомпетентностью заказчика, так и с его коррупционными склонностями. В результате появилась норма (это уже исправленная редакция): «Заказчик вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации для одностороннего отказа от исполнения отдельных видов обязательств, при условии, если это было предусмотрено контрактом (ч. 9 ст. 94 Закона о контрактной системе). Активируем гиперссылку в правовой базе и читаем, например, что по договору возмездного оказания услуг заказчик имеет право в любое время по любому поводу и даже без повода отказаться от такого договора.

Вот как описал указанную ситуацию арбитражный суд кассационной инстанции: «Суд первой инстанции правильно указал, что между сторонами отсутствует спор, ответчик реализовал свое формальное безусловное право на одностороннее расторжение договора возмездного оказания услуг, предусмотренное ГК РФ, о нарушении обязательств со стороны истца не заявил. Истец двустороннее соглашение о расторжении договора немотивированно подписывать не хочет, что в силу положений ст. 10 ГК РФ может свидетельствовать о злоупотреблении правом со стороны истца. При этом ответчик документально подтвердил суду факт получения истцом уведомления об одностороннем отказе от договора, в связи с чем услуги не должны были оказываться истцом». То есть потенциальный исполнитель потратил много времени и сил, чтобы выиграть госконтракт, а ему в первый же день – «Пошел вон!».

Допустим, у Вас оказание услуг клининга одним этапом длительностью в год. На триста шестьдесят четвертый день заказчик уведомляет исполнителя о том, что сотрудничать дальше он не намерен. Исполнитель собирает свои фактически понесенные расходы, а тут раз и выясняется, что все уборщицы на окладе в МРОТ с доплатой мимо кассы. И правильно: «зарплата в конверте» – госконтракт без оплаты. Кстати, интересно будет посмотреть, как исполнитель защищает, а заказчик оплачивает общеорганизационные расходы, норматив прибыли и т.д., доказывает количество списанного порошка и истертых полностью тряпок. Думаю, все-таки суды будут взыскивать пропорционально доле исполнения в контракте до расторжения. Это если услуги клининга. А вот если нанять юриста вести судебное дело и отказаться от его услуг между двумя заседаниями апелляционного суда, будет очень интересно. Искренне надеюсь, что первопроходцем в деле наработки судебной практики по данному вопросу придется быть именно мне, но не как пострадавшему юристу, а как его представителю.

– Помимо всего прочего Закон о контрактной системе делает особый упор на планировании, нормировании, обосновании цен. Насколько эффективны эти институты?

– К сожалению, принявшие Закон о контрактной системе люди, видимо, живут в своем прекрасном обособленном мире и никогда не ходят в магазины. Иначе они распространили бы свой жизненный опыт на государственные дела и дали нам прекрасный Закон. Реализованная еще в рамках Закона о закупках идея обоснования начальной (максимальной) цены контракта  очень важна и актуальна, но только реализована она 567-м приказом, который противоречит всему моему жизненному опыту простого человека.  После того, как Вы обоснуете НМЦК, например, на автомобиль по правилам 567-го приказа, попробуйте сделать это для себя как обычный человек. Допустим, Вы решили купить машину и поездить на ней лет пять. Какие ценовые факторы помимо собственно продажной цены Вы будете учитывать? Сколько стоит полис КАСКО, сколько стоит послегарантийный ремонт, сколько стоит дополнительное оборудование, плановое техническое обслуживание и т.д. и т.п. На одной только разнице в стоимости полиса КАСКО может набежать за пять лет до 20 процентов от стоимости покупки нового автомобиля, а всего более чем в полтора раза запросто. Если компания-производитель снизит продажную цену на 10 процентов и повысит цены на плановое техническое обслуживание,  дополнительное оборудование, оригинальные запчасти в три раза, то написавшие Закон о контрактной системе люди все равно рассчитают огромную экономию по своим формулам «со среднеквадратичным отклонением и коэффициентом вариации». Только на практике все будет наоборот. В этом плане является показательным то, насколько  поменялась позиция органов ФАС в отношении контроля обоснования начальной цены контракта. В первом полугодии ЦА ФАС мог признать нарушением то, что цена контракта не была обоснована заново с учетом переноса периода оказания услуг, и выдать соответствующее предписание. В отдельных территориальных управлениях доходило даже до отмены торгов по причине несоблюдения 567-го приказа, который там считали нормативным актом. Теперь же, с конца лета 2014 года тот же ЦА ФАС применяет следующую стандартную формулировку «В связи с тем, что контроль в отношении обоснования начальной (максимальной) цены контракта осуществляется органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, довод Заявителя о том, что обоснование начальной (максимальной) цены контракта не соответствует требованиям Закона о контрактной системе, не рассматривается Комиссией». Причем такая формулировка применяется и в том случае, если жалоба подана на ограничение конкуренции путем указания на товар конкретного производителя с соответствующим завышением начальной цены контракта.

– Но, если обеспечена нормальная конкуренция, цена контракта все равно будет рыночной, так? При принятии Закона о контрактной системе особый упор был сделан на объективное формирование и описание потребностей Заказчика?

– Да, рыночная цена будет, весь вопрос на что. Еще раз повторюсь, что у меня есть впечатление, что люди, написавшие Закон о контрактной системе, не ходят по магазинам. Допустим, я как обычный человек хочу зайти в «ларек» и купить там вкусного пива. Я приду туда и назову тот сорт, который считаю самым вкусным. Вкус понятие субъективное, поэтому как специалист по закупкам «вкусное» пиво я покупать не должен, надо указывать объективные критерии отбора сортов. «Вкусное» пиво превращается в «пшеничное, нефильтрованное, баварское». Но писать «баварское»: «Ограничивать конкуренцию» – нельзя. Что делать? Можно, конечно, прописать требования к составу и т.п. – но это неэффективно, так как проценты во вкус не переводятся. Раз закон не позволяет специалисту по закупкам купить вкусное пиво, такой специалист будет покупать дорогое и надеяться, что оно окажется вкусным. Купить дорогое не проблема, достаточно изложить требования так: «Пшеничное, нефильтрованное, крышка крепится к бутылке на металлической скобке». Зачем «на металлической скобке»? – «де-юре», чтобы можно было закрыть недопитую бутылку, «де-факто», чтобы исключить возможность покупки не относящегося к наиболее дорогим сортам пива. В итоге мы все равно покупаем «вкусное» пиво, но цена обеспечения иллюзии «конкурентности» – превышение цены в полтора раза между «пшеничным, нефильтрованным, баварским» и «пшеничным, нефильтрованным, крышка крепится к бутылке на металлической скобке». В полтора раза придется переплатить из бюджета, зато написавшие Закон о контрактной системе люди «проделали работу». На семинарах я неоднократно предлагал слушателям сформулировать в соответствии с Законом о контрактной системе нормальные требования на все подряд окружающие нас в повседневной жизни предметы потребления: от машины до пиджака. Почти всегда получается одно и тоже: как только мы уходим из премиального и очень дорого сегмента рынка (тут я преувеличу совсем немного: от «5 секунд до 100», турбийона, платины на пуговицах, минимум 15 лет выдержки и слоновой кости везде, где вышеизложенное не помогло) мы становимся беззащитными от мусорного сегмента рынка. Проще говоря, в соответствии с Законом о контрактной системе очень часто можно купить либо круто и супердорого за счет прописывания эксклюзивных и совершенно не обязательных «фишек», либо купить дешево и некачественно. Купить хорошее качество по разумной цене (а именно это и есть смысл принятия закона) зачастую никак не получается. Или придется «мудрить».

– Может ли судебная практика помочь решить проблему ограничения конкуренции?

– Судебная практика сейчас исходит из общего правила, что заказчик вправе прописать требования под конкретного производителя, если недопустимость обратного не будет доказана. Так, Арбитражный суд Волго-Вятского округа указал следующее: «Из приведенных норм следует, что действующее законодательство в сфере осуществления закупок допускает самостоятельное формирование заказчиком своего заказа, исходя из потребностей последнего. В частности, при описании товара заказчик вправе указывать качественные параметры к объекту закупок, которые являются определяющими для него, но при этом не ограничивающими количество потенциальных участников закупок; он не лишен возможности более точно и четко указывать требования к закупаемому товару, в том числе, в данной ситуации и к его составу … ООО ... не является производителем испрашиваемого ответчиком товара, а выступает как поставщик-продавец, приобретающий товары для покупателя, и не ограничен в выборе контрагентов, у которых он может приобретать товары, в том числе по характеристикам, предложенным ответчиком. Суды установили, и это не противоречит материалам дела, что включение в аукционную документацию определенных параметров детского питания не создало одним участникам размещения заказа преимущество перед другими и не привело к ограничению количества участников размещения заказа». В общем, «пшеничное, нефильтрованное, баварское», а может даже просто «Хелле Вайссе».

– От Закона о контрактной системе можно «убежать»?

– Каждая попытка бегства помимо потенциального удобства влечет, как правило, неприемлемые риски.

Так, судебная практика по Закону о закупках не всех научила, и с вступлением Закона о контрактной системе продолжают иметь место случаи, когда суды вынуждены констатировать, как в данном случае Тринадцатый апелляционный суд, следующее: «Финансирование работ для муниципальных нужд осуществляется из средств муниципального бюджета, поэтому заключение государственного (муниципального) контракта в установленном законом порядке является обязательным условием для сторон. Оказание услуг без государственного (муниципального) контракта, подлежащего заключению в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом, свидетельствует о том, что лицо, оказывавшее услуги, не могло не знать, что услуги оказываются им при очевидном отсутствии обязательства. Истец, предъявляя требования сослался на фактическое оказание услуг… Однако взыскание неосновательного обогащения за фактически выполненные при отсутствии государственного (муниципального) контракта работы открывало бы возможность для недобросовестных исполнителей работ и государственных (муниципальных) заказчиков приобретать незаконные имущественные выгоды в обход Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Между тем никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения». В общем, поставка товара, выполнение работ оказание услуг без ранее отыгранного и заключенного контракта являются дарением, совершенно справедливо считают суды. Тут есть еще одна сторона медали, которая пока еще не раскрыта в правоприменительной практике: оплата заведомо отсутствующего обязательства со стороны заказчика является растратой или чем-то вроде того. Разумеется, я уверен, что практика признания «дарением» никогда не будет распространена на контракты по энергоснабжению, но контракты на ремонты, например, задним числом становятся неприемлемо рискованными.

Или вот распространившаяся было идея отыгрывать автономным учреждениям по 223-ФЗ субсидии на капитальные вложения завершилась письмом Минфина, что если федеральному автономному учреждению будет предоставлена субсидия из федерального бюджета на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность Российской Федерации в соответствии с БК РФ и Правилами № 13, планирование и осуществление ими закупок за счет указанных средств необходимо осуществлять в соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 44-ФЗ. С тактичным намеком на то, что ФАИПовские деньги придется вернуть в полном объеме.

В общем, хоть закон и несовершенен, но серьезные попытки «бегства» невозможны. Придется учиться как-то реализовывать то, что есть.

– Какова основная проблема практики реализации Закона о контрактной системе прямо сейчас?

– Год назад основной проблемой было то, что никто не мог дать никаких разъяснений. Сейчас еще большей проблемой становится появление разъяснений. К сожалению, к неоднозначному закону пишут неоднозначные разъяснения, в результате чего нормативная база становится неоднозначной «в квадрате». Читаем, например примечание 6 к аукционному перечню: «45. Работы строительные … За исключением… а также работ, включенных в эту группировку, в случае если начальная (максимальная) цена контракта при осуществлении закупок для обеспечения государственных нужд превышает 150 млн руб., для обеспечения муниципальных нужд превышает 50 млн руб.». Вроде бы все понятно: набрал на 150 млн руб. строительных работ, – играй конкурс. Но, чтобы совсем все понятно стало, издаются разъяснения: «В случае, если начальная (максимальная) цена контракта при закупке работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства … заказчик вправе провести открытый конкурс… либо аукцион». А вот мне надо, допустим, отыграть на 150 млн руб. строительных работ таких инженерных сооружений, которые к объектам капитального строительства не относятся. Но, разумеется, входят в п. 45. Работы строительные». Что делать? Очень приятно, что Законом о контрактной системе занимаются, в общем-то, простые «человечные» люди, что высокопоставленный чиновник готов приехать прочитать семинар, как говорится, «в любую деревню» и обсудить вопрос «где, сынок, та кнопка…», но хотелось бы пожелать вернуться с этих семинаров и накопленные на них знания побыстрее и получше воплотить в тексты хороших законопроектов, подзаконных актов, разъяснений.

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Знаете ли вы, что…

Материалы из 92 выпуска журнала Папирус

Знаете ли вы, что…

…с 01.01.2015 на 50% снизилась ставка транспортного налога для автомобилей, принадлежащих организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим международные перевозки в страны дальнего зарубежья (Закон Нижегородской области от 05.11.2014 № 142-З «О внесении изменения в ст. 7 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге»).

… с 01.01.2015 в городе Нижнем Новгороде изменились размеры ставок налога на имущество физических лиц.

Для жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства – жилых домов, для гаражей и машино-мест, для хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлены следующие размеры ставок:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

Ставка налога

До 10000000 руб. (включительно)

0,1%

Свыше 10000000 руб. до 50000000 руб. (включительно)

0,2%

Свыше 50000000 руб. до 300000000 руб. (включительно)

0,3%

Для недвижимого имущества, образованного в результате раздела, а также для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., налоговая ставка составляет 2%, для прочих объектов налогообложения – 0,5% (решение Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169 «О налоге на имущество физических лиц»).

… с 01.01.2015 в городе Нижнем Новгороде ставки земельного налога изменились и составляют (решение Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 168 «О внесении изменений в постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 28.10.2005 № 76 «О земельном налоге»):

– 0,3% от кадастровой стоимости участка – в отношении: сельскохозяйственных земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

– 1% кадастровой стоимости участка – в отношении земель под объектами образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры, спорта, культуры и искусства;

– 1,5% кадастровой стоимости участка – в отношении прочих земельных участков.

… с 01.01.2015 уточнены сроки (решение Городской Думы города Нижнего Новгорода от 15.10.2014 № 162 «О внесении изменений в постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 28.10.2005 № 76 «О земельном налоге»):

– уплаты земельного налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – не позднее 10 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом;

– представления в налоговые органы документов физическими лицами, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, – не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

… с 01.01.2015 в Нижегородской области действуют новые размеры минимальной заработной платы (региональное соглашение о минимальной заработной плате в Нижегородской области на 2015 год, заключено в городе Нижнем Новгороде 05.12.2014 № 286-П/440/А-637):

– для организаций внебюджетного сектора экономики – не ниже 7800 руб.

– для учреждений бюджетной сферы – не ниже минимального размера оплаты труда (5965 руб.).

… с 01.01.2015 организации, оказавшие финансовое пожертвование на проведение спортивных мероприятий Нижегородской области и (или) спортивным командам Нижегородской области, имеют право на снижение налоговой ставки по налогу на прибыль за 2015 год, установленной для зачисления указанного налога в бюджет Нижегородской области. Ставка снижается на процент, равный соотношению суммы оказанного финансового пожертвования и суммы налоговой базы для исчисления указанного налога, но не более чем на 4,5%. При этом установлено, что сумма снижения налога на прибыль организаций не должна быть больше суммы пожертвования и не должна превышать 875 млн руб.

Определено, что данная льгота применяется на основании соглашения о взаимодействии в области развития спорта в Нижегородской области, заключенного соответствующей организацией и Правительством Нижегородской области (Закон Нижегородской области от 02.12.2014 № 173-З «О снижении налоговой ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в 2015 году»).

… Правительство Нижегородской области постановило с 01.01.2015 в одностороннем порядке увеличить в 1,051 раза размер арендной платы по договорам аренды государственного имущества Нижегородской области. Данное увеличение произведено в соответствии с установленным размером среднегодового индекса потребительских цен на товары и услуги на 2015 год. При этом пересчет арендной платы по договорам аренды, заключенным в течение 2014 года, и по договорам, арендная плата по которым пересмотрена в течение 2014 года, решено осуществлять по истечении одного года с момента заключения (последнего пересчета) (постановление Правительства Нижегородской области от 12.11.2014 № 774 «Об изменении в 2015 году размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в государственной собственности Нижегородской области, в одностороннем порядке»).

… с 01.01.2015 на территории Нижегородской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Нижегородской области от 05.11.2014 № 140-З «О применении с 01.01.2015 на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


Что нового в законодательстве?

Материалы из 92 выпуска журнала Папирус

Что стоит учесть бухгалтеру в работе в 2015 году

Основные изменения части первой ГК РФ в 2015 году

Что стоит учесть бухгалтеру в работе в 2015 году

Налоговое администрирование

С 01.01.2015 налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию в электронной форме, должны обеспечить получение документов, которые налоговики используют при реализации своих полномочий и направляют плательщикам в электронной форме. Такими документами являются:

– требование о представлении пояснений;

– требование о представлении документов;

– уведомление о вызове в налоговый орган.

При этом в течение шести дней со дня отправки указанных документов инспекцией необходимо отправить в налоговую инспекцию в электронном виде квитанцию об их приеме.

Если же организация не отправит ее в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока, налоговые органы могут заблокировать счет в банке и приостановить переводы его электронных денежных средств. Разблокировать же счет налоговики должны не позднее одного дня, следующего за наиболее ранним из следующих дней:

– передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

– представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

– явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Блокировать ваш счет в банке инспекторы также могут в случае, если вы не подали налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи. Решение о приостановлении операций по счетам может быть вынесено в течение трех лет.

Нововведение по приостановлению операций по счетам в банке распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами, но обязанных представлять налоговые декларации.

С 01.01.2015 налоговые органы получат право проводить осмотр территорий (помещений) проверяемого лица, документов и предметов в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случае, если:

– представлена декларация, в которой заявлена сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

– выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении сумм налога, подлежащих уплате, или о завышении сумм налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Осмотр будет проводиться на основании мотивированного постановления инспектора. Для доступа на территорию (в помещение) проверяемого лица инспекторы должны предъявить служебные удостоверения и данное постановление. Постановление должно быть утверждено руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

К тому же налоговый орган будет вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых представлены в декларации по НДС, в случае, если:

– выявлены противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС;

– выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком;

– выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в инспекцию лицом, на которое возложена соответствующая обязанность.

При этом истребовать такие документы налоговики могут в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении сумм НДС к уплате либо о завышении суммы налога к возмещению.

Налог на добавленную стоимость

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе. С 01.01.2015 указанные налоговые агенты должны подавать декларацию по НДС в электронной форме, если они будут выставлять и (или) получать счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Если же налоговый агент, который не является плательщиком НДС или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей по уплате НДС, не осуществляет посреднической деятельности, то он, как и прежде, будет вправе представлять декларацию на бумажном носителе и после 01.01.2015.

С 01.01.2015 у плательщиков НДС (кроме посредников) исчезнет обязанность вести журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур. Информацию по выставленным и полученным счетам-фактурам нужно будет отражать только в книге продаж и в книге покупок.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, и налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанности по уплате НДС, будут обязаны представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в том случае, если они не являются налоговыми агентами и выставляют (получают) счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основании посреднических договоров (агентского договора, договора комиссии).

Налог на доходы физических лиц

С 01.01.2015 НК РФ будет дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». В соответствии с ней налогоплательщик будет вправе получить инвестиционные налоговые вычеты в сумме:

– дохода от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находящихся в собственности более трех лет. В подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ приведена формула расчета предельного размера данного вычета;

– денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000 руб. в год (п. 3 ст. 219.1 НК РФ);

– доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Внимание! Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента – физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.

Обратите внимание: инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014.

Налоговый учет

С 2015 года различия между бухгалтерским и налоговым учетом в значительной мере сотрутся. Первым шагом на пути к сближению бухгалтерского и налогового учетов станет то, что с 01.01.2015 из налогового учета исчезнет понятие «суммовые разницы». Суммовые разницы станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым правилам. Так, положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Отрицательной разницей является курсовая разница, образующаяся при уценке указанного имущества и требований или при дооценке указанных обязательств.

Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие по сделкам, заключенным до 01.01.2015, учитываются в порядке, действовавшем до дня вступления изменений.

Кроме того, положения НК РФ, предусматривающие применение метода ЛИФО для определения размеров материальных расходов при списании сырья и материалов, с 01.01.2015 утратят силу. Напомним: в бухгалтерском учете метод ЛИФО не применяется с 2008 года.

С 01.01.2015 организации получат право определить в учетной политике порядок признания материальных расходов на приобретение инвентаря, спецодежды, приспособлений, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если на сегодняшний день такое малоценное имущество полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию, то начиная с 2015 года его можно будет списывать в течение более чем одного отчетного периода. Определить порядок списания таких расходов компании смогут самостоятельно, исходя из экономической целесообразности и срока использования этого имущества. Также с 2015 года организации получат возможность учитывать в составе материальных расходов безвозмездно полученное имущество, не являющееся амортизируемым, по рыночной стоимости, определенной на дату его получения.

При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара признается убытком. Данный убыток включается в состав внереализационных расходов, но принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов его суммы признается на дату уступки права требования, а оставшаяся часть по истечении 45 дней с даты уступки относится на расходы (п. 2 ст. 279 НК РФ). С 01.01.2015 организации смогут учитывать указанный убыток единовременно на дату уступки.

Изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам. Проценты по ним будут признаваться доходом (расходом) по фактической ставке. Но если долговое обязательство возникло с взаимозависимым лицом, то доходом (расходом) будут признаваться проценты по фактической ставке с учетом положений о контролируемых сделках.

Наконец, с 01.01.2015 из правил налогообложения исключается метод ЛИФО.

Налог на имущество

С 01.01.2015 при расчете налога на имущество, базой для которого является кадастровая стоимость, все организации (а не только иностранные, не осуществляющие деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства) смогут применять специальный коэффициент, позволяющий исчислить налог только за те месяцы налогового периода, в течение которых объект находился в собственности.

А при определении налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости нужно будет из остаточной стоимости имущества исключить денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, если она была учтена.

В базу для расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости нужно будет включать объекты, образовавшиеся в течение налогового периода в результате раздела объекта, включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода (или в результате другого действия с ним), после государственной регистрации нового объекта, но до его включения в перечень.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Главные изменения в законодательство о страховых взносах внесены Федеральным законом от 28.07.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» (далее – Закон № 188-ФЗ).

С 01.01.2015 сумма страховых взносов, подлежащая уплате в государственные внебюджетные фонды, будет определяться в рублях и копейках. С 2015 года в случае, если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, плательщики страховых взносов будут обязаны представлять отчетность в электронной форме (Закон № 188-ФЗ).

Также установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

С 2015 года переплату по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности по другому виду, если эти взносы администрирует один фонд (письмо Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-451) (изменения внесены Законом № 188-ФЗ).

Фонды смогут по заявлению плательщика производить зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования в счет предстоящей уплаты взносов, недоимок по взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования. Заявление о зачете можно будет подать в письменной форме или в форме электронного документа. ФСС администрирует как взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так и взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пенсионными взносами будут облагаться выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов), независимо от продолжительности трудовых отношений с ними.

С 2015 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов. На период с 2015 по 2021 год ее будет утверждать Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого в 2015 году составит 1,7 (ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При уплате пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов в период начисления пеней нужно будет включать день уплаты просроченных сумм.

Что касается изменений в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, – о них мы рассказали в разделе книги, посвященном отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Материал подготовлен

с использованием СПС КонсультантПлюс

Яна Рязанова,

юрист компании «АПИ»

 - - - - - - - - - - - - - - - -

Статья

 Основные изменения части первой ГК РФ в 2015 году

02.03.2015 вступают в силу положения о новых основаниях ограничения дееспособности физлиц.

С 02.03.2015 могут быть признаны ограниченно дееспособными лица, которые вследствие психического расстройства могут понимать значение своих действий или руководить ими лишь при помощи других лиц. Над такими лицами будет устанавливаться попечительство.

Кроме того, с указанной даты можно будет признать недействительной сделку, совершенную гражданином, который позднее был ограничен в дееспособности вследствие психического расстройства. Для этого будет необходимо доказать, что в момент совершения сделки он не был способен понимать значение своих действий или руководить ими, о чем другая сторона сделки знала или должна была знать (абз. 2 п. 2 ст. 177 ГК РФ в редакции, вступающей в силу с 02.03.2015).

С 02.03.2015 также появится возможность признания ограниченно дееспособными лиц с психическим расстройством, признанных недееспособными, при развитии у них способности понимать значение своих действий или руководить ими лишь при помощи других лиц. Это позволит им участвовать в ограниченном объеме в гражданском обороте (в том числе совершать отдельные сделки самостоятельно с согласия попечителя).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.12.2012 № 302-ФЗ, Федеральным законом от 07.05.2013 № 100-ФЗ.

01.03.2015 вступают в силу положения о последствиях прекращения договора аренды земли, заключенного на аукционе.

Предусмотрены последствия прекращения заключенного по результатам аукциона договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст. 239.1 ГК РФ в ред. Федерального закона от 23.06.2014 № 171-ФЗ). Они коснутся арендаторов, осуществляющих на таких земельных участках строительство. Бывший арендодатель (орган государственной власти или местного самоуправления, уполномоченный на распоряжение земельным участком) будет вправе обратиться в суд с требованием о принудительной продаже с публичных торгов находящегося на участке объекта незавершенного строительства.

Начальная цена объекта будет определяться исходя из его рыночной стоимости. Если публичные торги будут признаны несостоявшимися, объект может быть в течение двух месяцев приобретен в государственную или муниципальную собственность.

Средства, полученные от его продажи с публичных торгов либо в результате его приобретения в государственную или муниципальную собственность, будут выплачены его бывшему собственнику. Расходы на подготовку и проведение публичных торгов будут удержаны из указанной суммы.

Рассмотренные правила не будут применяться в отношении заключенных до 01.03.2015 договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.06.2014 № 171-ФЗ.

С 22.01.2015 изменяются правила распределения суммы, вырученной от продажи с публичных торгов бесхозяйственно содержащихся культурных ценностей.

С указанной даты собственник, который бесхозяйственно содержит культурные ценности, что грозит утратой ими своего значения, в случае их продажи с публичных торгов получит сумму меньшего размера. Это касается культурных ценностей, отнесенных законом к особо ценным и охраняемым государством (например особо ценных объектов культурного наследия народов РФ).

Из вырученной от продажи рассматриваемых культурных ценностей суммы будут вычитаться не только расходы на проведение торгов (как сейчас), но и стоимость работ по восстановлению объекта культурного наследия или стоимость мероприятий, необходимых для сохранения объекта археологического наследия (например ремонтно-реставрационных работ, спасательных археологических полевых работ).

Соответствующие поправки будут внесены в ч. 2 ст. 240 ГК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 22.10.2014 № 315-ФЗ.

С 01.01.2015 некоммерческие организации, созданные до 05.05.2014, должны соблюдать требование о размере имущества, необходимом для осуществления в том числе предпринимательской деятельности.

С 01.01.2015 указанные некоммерческие организации, уставом которых предусмотрено ведение приносящей доход деятельности, должны иметь достаточное для ее осуществления имущество, размер рыночной стоимости которого не меньше минимального размера уставного капитала, предусмотренного для ООО (10 тыс. руб.). Данное требование не распространяется на казенные и частные учреждения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ.

С 01.01.2015 участники гражданского оборота смогут описывать предмет залога новыми способами.

С 01.01.2015 начинают применяться положения ГК РФ, предоставляющие возможность описания в договоре залога предмета залога путем указания на все имущество залогодателя, на его определенную часть либо на имущество определенного рода или вида (абз. 2 п. 2 ст. 339 ГК РФ). Это правило касается договоров, залогодателем по которым является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ.

Материал подготовлен

с использованием СПС КонсультантПлюс

Яна Рязанова,

юрист компании «АПИ»

- - - - - - - - - - - - - - - -

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


НДС: экспортный, импортный

Материалы из 90 выпуска журнала Папирус

Вопрос:

Наша организация заключила договор поставки (наша организация – продавец) с представительством российской организации на территории Республики Беларусь. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом данной компании. Наша продукция будет отгружаться и доставляться непосредственно на территорию Беларуси. Какая ставка НДС (0% или 18%) должна быть при реализации нашей продукции? Нужно ли оформлять в банке паспорт сделки на такую отгрузку?

Ответ:

В соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение) экспорт товаров – вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства – участника Таможенного союза (далее – ТС) на территорию другого государства – участника ТС. Ст. 2 Соглашения определено, что при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

Паспорт сделки (ПС) – это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения иностранных организаций признаются нерезидентами (подп. «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Обязанность оформления ПС ложится на резидента, т.е. на организацию, при следующих условиях (п. 6.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И):

– вы заключаете с иностранной организацией (т.е. с нерезидентом):

(или) договор, предусматривающий ввоз или вывоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, а также агентский договор, договор комиссии, поручения. Под договором подразумевается договор в любой его форме, в т.ч. контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении предварительного договора;

(или) договор о передаче недвижимого имущества по договору аренды (финансовой аренды);

(или) кредитный договор или договор займа;

– сумма договора превышает в эквиваленте 50000 долл. США по курсу Банка России на дату заключения договора.

В рассматриваемой ситуации вы работаете с представительством российской организации в Республике Беларусь, поэтому оформление ПС не требуется, т.к. речь идет о двух резидентах Российской Федерации.

Нормы Протокола о товарах ТС регламентируют применение нулевой ставки в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории одного государства – члена ТС на территорию другого государства – члена ТС, осуществляемых между налогоплательщиками, стоящими на учете в налоговых органах, расположенных на территориях разных государств.

Операции по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь, в рамках договорных отношений между российскими организациями, стоящими на учете в налоговых органах РФ, подлежат обложению НДС в порядке, определенном НК РФ. Согласно нормам гл. 21 НК РФ, реализация российским налогоплательщиком российскому налогоплательщику товаров, вывозимых в дальнейшем из РФ в Республику Беларусь, на основании п. 2, 3 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 18% (10%) (письмо Минфина РФ от 14.03.2013 № 03-07-08/7842).

Татьяна Владимировна Лобова,

генеральный директор

ООО «Премьер аудит»

– – – – – – – – – – – – – – – – – –

Вопрос:

Российская организация – производитель поставляет на экспорт в страны Таможенного союза специализированные транспортные средства. В соответствии с условиями договоров организация берет на себя обязательство по оплате ремонта поставленных транспортных средств в течение гарантийного срока. Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС при оплате гарантийного ремонта непосредственно сервисному центру, производящему ремонтные работы на территории страны – участника Таможенного союза, и вправе ли сервисный центр выставлять российской организации документы с учетом НДС?

Ответ:

Ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между сторонами.

Согласно ст. 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Протокол), взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене Таможенного союза (далее – ТС), территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства – члена ТС, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола, местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ТС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства.

Поскольку движимое имущество (транспортные средства) не находятся на территории Российской Федерации, местом реализации услуг по гарантийному обслуживанию, которое оказывает белорусская и казахстанская организации на территории Республик Беларусь и Казахстан соответственно, территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, если гарантийный ремонт осуществляется белорусским или казахстанским резидентом, находится за пределами территории РФ, то российская организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС.

На вопрос, вправе ли сервисный центр выставлять российской организации документы с учетом НДС, отвечаем, что если в соответствии с законодательством государства – члена ТС данные операции облагаются НДС, то сервисный центр вправе выставлять документы с учетом НДС.

Татьяна Владимировна Лобова,

генеральный директор

ООО «Премьер аудит»

– – – – – – – – – – – – – – – – – –

Вопрос:

Какова в настоящее время позиция налоговых органов по вопросу о применении ставки НДС (18% или 0%) при транспортировке импортного груза в части пути по территории РФ в свете постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014 (п. 18) в следующей ситуации.

Общество приобретает сырье за границей РФ. Для транспортировки привлекает транспортно-экспедиторскую компанию (один договор, одна заявка), которая организует доставку товара из Европы морским транспортом до Санкт-Петербурга, где происходит таможенное оформление товара, далее экспедитор нанимает перевозчика, который доставляет растаможенный груз по территории РФ до склада общества.

Какую ставку НДС необходимо применить к услугам экспедитора, а также по перевыставляемым услугам перевозчика (посреднический счет-фактура) в части транспортировки по территории РФ?

Ответ:

На основании подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а также, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ – услуги по международной перевозке товаров).

В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река – море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

– услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в т.ч. финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

– транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

До выхода в свет постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (п. 18) налоговые органы руководствовались письмами МФ РФ от 15.05.2012 № 03-07-15/46, от 10.07.2014 № 03-07-08/33637 и другими, в которых Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в морском порту в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации морским транспортом, и сообщает: согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в т.ч. морскими, речными судами, судами смешанного (река – море) плавания, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой – за пределами этой территории.

Таким образом, применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг (включая оформление документов и информационные услуги), оказываемых в морском порту Российской Федерации на основании договора транспортной экспедиции российской организацией, не организующей международную перевозку товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, нормами п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 18%.

В свете вышеназванного постановления Пленума ВАС (п. 18) и в связи с возникающими в судебной практике вопросами, в целях обеспечения единообразного подхода к разрешению споров, связанных с применением гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», Пленум ВАС РФ на основании ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» постановил дать арбитражным судам (далее – суды) следующие разъяснения.

При толковании указанных норм судам необходимо учитывать, что оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. В связи с этим налоговую ставку 0% применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки (абз. первыйвторой подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (абз. пятый подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом по смыслу положений данного подпункта его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, кто выступает организатором международной перевозки – сам экспедитор, заказчик транспортно-экспедиционных услуг либо иное лицо.

В письме Минфина РФ от 10.07.2014 № 03-07-08/33637 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок товаров, оказываемых российской организацией, и сообщает следующее. Согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой – за пределами этой территории.

В случае если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеназванных услуг оказываются услуги, не поименованные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также не предусмотренные в иных подпунктах п. 1 ст. 164 НК РФ, данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке в размере 18%.

Таким образом, вознаграждение, получаемое экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров за оказание транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, установленных подп. 3.1 п. ? ст. 165 НК РФ.

В случае если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеуказанных услуг оказываются также услуги, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, то вознаграждение экспедитора в части таких услуг облагается налогом по ставке в размере 18%.

Что касается составления счетов-фактур при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции, то рекомендуем при рассмотрении данного вопроса руководствоваться письмом, копия которого прилагается.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина РФ от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Итак, по мнению аудиторов, применять ставку 0% к услугам экспедитора, а также к перевыставляемым услугам перевозчика (посреднический счет-фактура) в части транспортировки по территории РФ вы вправе, если соблюдаются условия, предусмотренные подп. 2.1 п. 1 ст. 164 и п. 3.1 ст. 165 НК РФ в свете постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05.2014 (п. 18) и в свете письма Минфина РФ от 10.07.2014 № 03-07-08/33637, а также положительно сложившейся практики определений высших арбитражных судов по налогу на добавленную стоимость ввиду необоснованного применения налоговой ставки 0% по операциям по реализации транспортно-экспедиционных услуг (например, определения ВАС РФ от 10.07.2014 № ВАС-8993/14, от 10.07.2014 № ВАС-8532/14 и другие).

Чтобы определить, относятся ли те или иные услуги к транспортно-экспедиционным, нужно руководствоваться ГОСТ Р 52298-2004 «Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования», утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 № 148-ст (письма Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-07-15/72 (п. 2), ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5719).

Татьяна Владимировна Лобова,

генеральный директор

ООО «Премьер аудит»

– – – – – – – – – – – – – – – – – –

Вопрос:

Организация приобрела в Германии оборудование. Его монтаж будет осуществлять поставщик, но за проживание монтажников в гостинице платим мы. Согласно приложению к договору купли-продажи, покупатель несет затраты, связанных с командированием работников фирмы поставщика для монтажа оборудования. Можно ли будет принять в состав затрат такие расходы? Какие налоги нам надо будет дополнительно заплатить – НДС, НДФЛ?

Ответ:

1. В приложении к договору предусмотрена обязанность покупателя нести затраты, связанные с командированием работников фирмы поставщика для монтажа оборудования. Поэтому затраты на оплату гостиницы командированных сотрудников фирмы поставщика экономически обоснованы, поскольку такая обязанность предусмотрена договором (постановление ФАС ПО от 15.11.2007 № А55-632/2007).

Если с компанией-поставщиком заключен договор на выполнение монтажных работ, в котором предусмотрены и расходы на проживание сотрудников, то такие затраты будут связаны с доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, а потому их необходимо учитывать в первоначальной стоимости оборудования на основании п. 1 ст. 257 НК РФ.

2. Об НДС. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 02.05.2012 № 03-07-08/125, в соответствии с положениями ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, работ, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные работы у иностранного лица.

Так как российская компания оплачивает иностранной фирме стоимость работ с учетом расходов, связанных с проживанием сотрудников иностранной фирмы, российской компании – налоговому агенту следует включать в налоговую базу по НДС все суммы, перечисляемые иностранной фирме.

По данному вопросу имеется положительная для налогоплательщика арбитражная практика. Например, ФАС ВВО (постановление от 19.02.2007 № А17-1843/5-2006), решил, что если подрядчик и заказчик договариваются о возмещении командировочных расходов работников подрядчика за счет заказчика, то такие суммы носят компенсационный характер. Это не связано с расчетами за выполнение подрядчиком работы, поэтому при возмещении заказчиком этих расходов подрядчику реализации работ или услуг не происходит, а значит, эти суммы не могут являться объектом налогообложения и в налоговую базу по НДС не включаются.

3. Об НДФЛ. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При этом гл. 23 НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате НДФЛ с получением налогоплательщиком (физическим лицом) дохода, полученного в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды,

Так, в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полная или частичная) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

По нашему мнению, оплата проживания работников организации-контрагента производится не в интересах указанных работников, а в интересах организации-контрагента (их работодателя) в соответствии с положениями гражданско-правового договора.

Аналогичный вывод следует из постановления ФАС УО от 17.12.2009 № Ф09-10023/09-С3. Суд, в частности, заключил, что российская организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении предусмотренных договорами, заключенными с иностранными контрагентами, оплаты проживания и питания их работников, а также выплат в пользу этих работников. По мнению суда, указанные выплаты не являются доходами физических лиц, поскольку трудовые и гражданско-правовые договоры с иностранными физическими лицами российская организация не заключала, а все выплаты включаются в цену договоров с иностранными контрагентами. Такой же вывод следует из постановления ФАС УО от 01.09.2009 № Ф09-6417/09-С3.

В письме Минфина РФ и ФНС России от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633 также сделан вывод о том, что у работников контрагента, которым организация в силу гражданско-правового договора оплачивает питание и проживание, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, поскольку оплата производится в интересах не физического лица, а направившей его организации.

Нина Федоровна Шилина,

ведущий аудитор

аудиторская фирма «ИНКО-ЛАННС»

– – – – – – – – – – – – – – – – – –

Вопрос:

Агент оказывает нашей организации услуги по закупке и доставке сырья из Китая от своего имени, но за наш счет.

Закупка сырья и транспортировка его до территории РФ облагается пошлинами и НДС, которые уплачиваются таможне. По отчету агента с приложением копий всех документов я беру к вычету НДС, уплаченный таможне. Транспортировка по территории РФ (тоже отражается в отчете агента) осуществляется российскими организациями, которые выставляют акты на услуги с НДС нашему агенту. По отчету агента с приложением копий всех документов я беру к вычету только НДС, уплаченный таможне, хотя в отчете агента отражаются и суммы с НДС, потраченные им на оплату транспортировки по территории РФ. Могу ли я взять к возмещению и этот НДС?

Ответ

Для того чтобы принять к вычету НДС по транспортировке по территории РФ, отчета агента с приложением копий всех документов недостаточно. Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12. 2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», необходимо, чтобы агент выставил на эту транспортировку счета-фактуры. Согласно данному постановлению, при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени посредник (агент) (в т.ч. не являющийся плательщиком НДС) перевыставляет счет-фактуру в адрес заказчика с учетом следующих особенностей:

– в строке 1 отражается дата выписки продавцом посреднику (агенту) счета-фактуры, номер счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником (агентом) счетов-фактур (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, являющихся приложением к вышеназванному постановлению (далее – Правила заполнения счета-фактуры));

– в строках 2, и указываются наименование и адрес фактического продавца (а не посредника-агента!) в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП (подп. «в»«д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры) (см. также письма Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-07-11/299 и от 10.05.2012 № 03-07-09/47);

– в случае предварительных расчетов по сделке в строке 5 отражаются номер и дата составления платежно-расчетного документа о перечислении посредником (агентом) предоплаты продавцу, а также номер и дата составления платежно-расчетного документа о перечислении заказчиком предоплаты посреднику (агенту) (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Вопрос о соответствии подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры налоговому законодательству был предметом рассмотрения ВАС РФ. Решением от 25.03.2013 № 153/13 суд признал его не противоречащим НК РФ.

Кроме того, в таком счете-фактуре посредник (агент) может указать дополнительные сведения, например свои наименование, адрес, ИНН, КПП и (или) данные о посредническом договоре, на основании которого он приобрел для заказчика соответствующие товары, работы, услуги (письма Минфина РФ от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 31.07.2012 № 03-07-09/97, от 21.06.2012 № 03-07-15/66, от 02.03.2012 № 03-07-09/16). Однако дополнительная информация не должна нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры. На это обращает внимание Минфин РФ (письмо от 20.07.2012 № 03-07-09/87).

Данный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-посредника (агента) (иными уполномоченными лицами) (письма Минфина РФ от 02.08.2012 № 03-07-09/103, от 09.10.2012 № 03-07-09/136, от 02.03.2012 № 03-07-09/16).

В случае если посредником (агентом) является индивидуальный предприниматель, он подписывает счет-фактуру с указанием реквизитов своего свидетельства о государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Если сырье приобретается от имени посредника, счета-фактуры выставляются в следующем порядке. Полученные от перевозчиков счета-фактуры на транспортировку по территории РФ агент должен передать вам. Он должен выставить вам счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, полученных от перевозчиков. К каждому перевыставленному счету-фактуре он должен приложить копию счета-фактуры продавца. Оснований для отказа в вычете заказчику посреднических услуг в этом случае не имеется (см. также письмо Минфина РФ от 02.08.2013 № 03-07-11/31045). Вы регистрируете выставленные агентом счета-фактуры в журнале полученных счетов-фактур и в книге покупок и в течение 4 лет храните копии счетов-фактур, полученных агентом от перевозчиков.

Таким образом, при получении всех документов, оформленных в соответствии с законодательством, вы имеете право возместить НДС с услуг по транспортировке по территории РФ.

Татьяна Владимировна Лобова,

генеральный директор

ООО «Премьер аудит»

– – – – – – – – – – – – – – – – – –

Вопрос:

Юридическое лицо РФ занимается транспортно-экспедиционной деятельностью. Заказчик дал заказ на поездку из России в Белоруссию. Юридическое лицо (резидент РФ) нанял перевозчика. Как будет происходить налогообложение данной перевозки (НДС, налог на прибыль и налог на доходы иностранных юридических лиц) в случае, если перевозчик – резидент Республики Беларусь? А в случае, если перевозчик – организация РФ? Какой пакет документов необходимо представить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0%? Необходимо ли юрлицу РФ иметь специальную лицензию для осуществления международных перевозок или машина должна быть лицензирована? Может ли юридическое лицо РФ перепродать данную поездку другому юридическому лицу со ставкой НДС 0%?

Ответ:

1. С 01.01.2011 по ставке НДС 0% облагаются услуги по международной перевозке товаров (за исключением услуг, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте) (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Кроме того, данная норма распространяется на услуги, оказываемые российскими организациями или предпринимателями в связи с осуществлением международных перевозок (абз. третий – пятый, седьмой подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Разъясняя порядок применения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Пленум ВАС РФ указал (п. 18 постановления от 30.05.2014 № 33), что применение нулевой ставки в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при международной перевозке товаров, не зависит от того, кто выступает организатором международной перевозки – сам экспедитор, заказчик транспортно-экспедиционных услуг либо иное лицо.

2. Для подтверждения нулевой ставки экспедитор должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 23.01.2013 № 03-07-08/06).

3. При доставке товара белорусскому покупателю собственным транспортом организация обязана получить специальное разрешение на международные автомобильные перевозки – допуск к их осуществлению.

4. Российский перевозчик, оказывающий транспортные услуги белорусскому заказчику, уплачивает с полученной прибыли налог в РФ. Доходы же иностранной организации-перевозчика, являющейся резидентом Республики Беларусь, полученные ею в связи с осуществлением международной перевозки автомобильным транспортом в РФ, подлежат налогообложению в Республике Беларусь (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995). При этом освобождение от налогообложения доходов белорусской компании-перевозчика от налогообложения у источника выплаты в РФ происходит не автоматически, а при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством РФ, а именно: иностранная организация должна подтвердить налоговому агенту, выплачивающему доход, тот факт, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ заключила международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства согласно п. 1 ст. 312 НК РФ (письмо УФНС по г. Москве от 15.07.2009 № 16-15/072638). Если подтверждающий документ не представлен, то российская организация вправе удержать налог с выплачиваемых иностранному партнеру доходов.

5. Перепродать поездку по ставке НДС 0% не получится. Это посредническая услуга, которая к транспортно-экспедиционной деятельности не относится.

Дмитрий Иванович Павленко,

генеральный директор

ООО «Фирма «Фин-аудит»

Поделиться информацией с друзьями:

Свернуть


<<< ВПЕРЕД                                                                           НАЗАД >>>