Заключение гражданско-правового договора

Статья: Как правильно заключить гражданско-правовой договор с физлицом (Ромашкина Е.) ("Вмененка", 2014, N 10) {КонсультантПлюс}

В процессе работы у вас может возникнуть необходимость привлечь человека для разовых работ. Например, нужно перевести техническую документацию, что-то отремонтировать, получить консультацию по какому-либо вопросу и т.д. В этом случае выгоднее заключить договор гражданско-правового характера, а не нанимать нового сотрудника в штат. В гражданском законодательстве есть две разновидности таких договоров: договор оказания услуг и договор подряда. И вы вправе выбрать любой из них в зависимости от того, что вам необходимо получить в данный момент - работы или услуги.

Далее в статье мы расскажем, как заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом, как принять по нему работы и оплатить их. А также какие налоги вам придется заплатить с вознаграждения исполнителю. Сразу заметим, что в статье пойдет речь о договоре подряда. Однако все приведенные советы применимы и для договора оказания услуг.

Совет N 1. Составьте договор так, чтобы в нем не было признаков трудового соглашения. На содержание гражданско-правового договора налоговики обращают особое внимание. Поскольку часто, чтобы платить чуть меньше налогов, таким договором маскируют трудовые отношения. Ведь с выплат по гражданско-правовым договорам можно не начислять взносы в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а также взносы на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Поэтому важно изначально правильно составить договор подряда, чтобы у проверяющих не возникло подозрений о том, что это может быть трудовой договор.

Главным отличием гражданско-правового договора является то, что по нему исполняется индивидуальное конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда. И именно этот результат подлежит оплате.

В отношениях подряда вы выступаете в роли заказчика, а привлекаемое физическое лицо - в роли подрядчика. Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу и сдает ее результат. А заказчик, в свою очередь, принимает результат работы и оплачивает его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

При заключении договора подряда вы можете использовать свободную форму. То есть составить его самостоятельно или взять готовую форму в Интернете. Но обратите внимание, что некоторые составляющие такого договора, установленные гражданским законодательством, должны быть обязательно. Так, в договоре необходимо указать наименование заказчика и подрядчика, вид выполняемых работ и срок их выполнения. Также в договоре отразите его цену, которая, кстати, может состоять из двух частей (п. п. 1 и 2 ст. 709 ГК РФ):

  • непосредственно вознаграждение за работу подрядчика;
  • стоимость компенсации его издержек.

При указании цены договора по согласованию с подрядчиком вы можете включить пункт о выплате ему аванса. Назначить вы можете как конкретную сумму, так и процент от общей суммы вознаграждения. Однако не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс.

Обратите внимание: по общему правилу ваш подрядчик должен выполнить работу собственными силами, используя свои материалы и инструменты. Это закреплено в п. 1 ст. 704 ГК РФ. Однако закон не запрещает и вам, как заказчику, оплатить стоимость используемых материалов и инструментов. В этом случае обязательно пропишите это условие в договоре.

Совет N 2. Документально оформите факт выполнения работ. После того как работы будут выполнены подрядчиком, вам надо этот факт задокументировать. Для этого оформите акт приема-передачи. Унифицированной формы такого акта законодательно не утверждено. Поэтому разработайте ее самостоятельно. При этом не забудьте включить в эту форму обязательные реквизиты, которые должны содержать все разрабатываемые вами документы (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Совет N 3. Удержите и перечислите НДФЛ с вознаграждения исполнителю. Вознаграждение, которое вы выплатите подрядчику - физическому лицу, считается его доходом и облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Напомним, мы говорим о физических лицах, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. Поэтому в отношении подрядчика вы признаетесь налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Следовательно, вы обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Исходя из изложенного, вам следует в договоре, заключаемом с исполнителем, сразу установить размер вознаграждения с учетом НДФЛ.

Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это у вас есть месяц после окончания календарного года, в котором вы заключали договор подряда.

Совет N 4. Предоставьте подрядчику налоговые вычеты. Получая от вас доход, подрядчик - физическое лицо имеет право на профессиональный и стандартный вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В профессиональный вычет включаются все расходы подрядчика, связанные с исполнением им обязательств по договору подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ). Обратите внимание, что эти расходы подрядчик должен подтвердить документально.

Предоставить профессиональный вычет своему подрядчику вы можете на основании его заявления. Пусть он напишет его в произвольной форме и приложит соответствующие документы, подтверждающие расходы. Такими документами могут быть накладные, чеки ККТ, товарные чеки, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. Главное, чтобы они подтверждали, что затраты подрядчика связаны именно с выполнением работ по договору с вами.

Совет N 5. Начислите на вознаграждение подрядчику страховые взносы. Вознаграждение физлицу по договору гражданско-правового характера облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Это прямо предусмотрено в п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Поэтому в день начисления выплат подрядчику начислите страховые взносы. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих:

  • дата выплаты вознаграждения подрядчику авансом;
  • дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Что касается взносов в ФСС РФ, то отметим следующее. Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вы должны начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ, только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Таким образом, с суммы, выплаченной по договору подряда, вы обязательно должны заплатить взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм платите, только если прописали эту обязанность в договоре.

Три главных совета.

  1. Заключайте договоры гражданско-правового характера, только если вам нужны разовые работы или услуги. Если планируете работать с конкретным физическим лицом постоянно, примите его в штат.

  2. При выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору вы обязаны удержать НДФЛ, а также начислить страховые взносы.

  3. Налоговые вычеты предоставьте подрядчику, только если он подаст вам соответствующие заявления и документы, подтверждающие право на вычет.