Какие документы могут истребовать проверяющие


{Вопрос: Есть ли закрытый перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}}

Статья 93 НК РФ не устанавливает перечень документов, которые могут быть истребованы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки, однако требование должно содержать определенные данные об истребуемых документах. То есть налогоплательщику должно быть понятно, какие документы необходимо представить в налоговый орган. Для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ следует установить, обязан ли налогоплательщик оформлять затребованные документы.

В Письме ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 отмечается, что в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки, в частности:

учредительные документы организации (ее устав и (или) учредительный договор);

имеющиеся в наличии лицензии;

приказы об учетной политике, включая утвержденные рабочие планы счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и другие необходимые для проверки документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики, приказы об учетной политике для целей налогообложения, приказы о кредитной политике;

налоговые декларации (расчеты);

регистры налогового учета;

счета-фактуры;

книги покупок;

книги продаж;

журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость;

книги учета доходов и расходов;

книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

иные документы, относящиеся к налоговому учету;

бухгалтерская отчетность организации;

регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.);

договоры (контракты), приложения и дополнительные соглашения к ним;

банковские и кассовые документы;

накладные;

путевые листы;

перевозочные документы;

акты приема-передачи;

акты выполненных работ;

другие первичные учетные документы, подтверждающие факты совершения налогоплательщиком хозяйственных операций (осуществление деятельности), а также иные документы и информация, необходимые для исчисления (удержания) и уплаты (перечисления) налогов (сборов, взносов);

иные документы и сведения, в том числе указанные в рекомендациях ФНС России по вопросам проведения предпроверочного анализа налогоплательщика.

Следовательно, налоговые органы истребуют соответствующие документы в ходе проведения налоговых проверок.