(Статья: Изменения НК РФ (2011 - 2012 годы) (Беспалов М.) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 1))


"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 1


ИЗМЕНЕНИЯ НК РФ (2011 - 2012 ГОДЫ)


Традиционно в конце года в законодательство, в т.ч. в Налоговый кодекс РФ, вносятся многочисленные изменения и коррективы. Не стал исключением и 2011 г. Некоторые поправки вступили в силу уже в 2011 г. 

Рассмотрим некоторые изменения, касающиеся налога на прибыль организаций.

Статья 246 НК РФ "Налогоплательщики"Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются плательщиками налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиковФедеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ
Пункт 23 ч. 2 ст. 250 НК РФ "Внереализационные доходы"Дополнен перечень внереализационных доходов организаций: к ним отнесены доходы в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или)ценных бумаг, переданных на  пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за вычетом следующих сумм:
  • стоимости (остаточной стоимости) недвижимого имущества, по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Законом N 275-ФЗ, - при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества; 
  • стоимости, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой рганизации в порядке, установленном Законом N 275-ФЗ, - при возврате денежного эквивалента ценных бумаг. 
При этом если стоимость указанных недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, то разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со ст. ст. 268 и 280 НК РФ
Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ 
Подпункт 14 п. 1 ст. 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домовФедеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ
Подпункт 42 п. 1 ст. 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"При определении налоговой базы больше не учитываются следующие доходы организаций: в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ порядке и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". При возврате недвижимого имущества или ценных бумаг жертвователь учитывает такое имущество по стоимости (остаточной стоимости), по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Правопреемники жертвователя учитывают такое имущество по его стоимости (остаточной стоимости) в день передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организацииФедеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ
Статья 264 НК РФ "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, теперь относятся расходы на стандартизацию. При этом такими расходами признаются расходы на проведение работ по разработке национальных стандартов, включенных в программу разработки национальных стандартов, а также расходы на проведение работ по разработке региональных стандартовФедеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ
Подпункт 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"Расширен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Теперь к данным расходам относятся расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с российским законодательством о рекламе. Указанные расходы признаются для целей налогообложения прибыли при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФФедеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ
Новая ст. 267.3 НК РФ "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций"Теперь некоммерческие организации, кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, вправе создавать резервы предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы. Таким образом, в новой редакции НК РФ некоммерческим организациям дано право формировать резервы предстоящих расходов, при этом данные расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Размер создаваемого резерва предстоящих  расходов определяется на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком - некоммерческой организацией смет расходов на срок, не превышающий трех календарных летФедеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ 
Подпункт 11 п. 4 ст. 271 НК РФ "Порядок признания доходов при методе начисления"Датой получения дохода в виде денежного эквивалента имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Законом N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" порядке и возвращенного жертвователю или его правопреемникам, признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщикаФедеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ
Пункт 5.1 ст. 272 НК РФ "Порядок признания расходов при методе начисления"Расходы на стандартизацию, осуществленные налогоплательщиком самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), признаются для целей налогообложения в отчетном (налоговом)периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов или зарегистрированы как региональныеФедеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ 
Статья 278.1 НК РФ "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков"Налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков (консолидированная налоговая база), определяется на сновании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложенияФедеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ
Статья 321.2 НК РФ "Особенности ведения налогового учета участниками консолидированной группы налогоплательщиков"Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков ведет налоговый учет консолидированной налоговой базы на основании информации из налоговых регистров каждого участника этой группы. Каждый участник консолидированной группы налогоплательщиков представляет ответственному участнику этой группы данные налогового учета, необходимые для исчисления консолидированной налоговой базы, в сроки, установленные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков. При этом консолидированная налоговая база определяется как арифметическая сумма доходов всех участников этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы  налогоплательщиков.Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ