Понятие и методы оптимизации


Тематический выпуск: Анализ основных положений летних Законов о налогах (N 134-ФЗ, N 158-ФЗ, N 248-ФЗ) (Брызгалин А.В., Королева М.В., Ильиных Д.А., Ермакова Е.А., Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Леонова О.А., Титов Е.Е.) ("Налоги и финансовое право", 2013, N 8) {КонсультантПлюс}


В современном мире налоги являются объективным и необходимым элементом государственного регулирования экономической деятельности и выступают основным источником пополнения бюджетов всех уровней. Налоговое бремя, которое несут налогоплательщики, зачастую вынуждает их прибегать к уклонению от уплаты тех или иных налогов и сборов. Однако российское законодательство предусматривает законные методы налоговой оптимизации, позволяющие налогоплательщикам существенно снизить налоговую нагрузку. Одной из наиболее актуальных проблем российской действительности является оптимизация налога на прибыль, поскольку именно прибыль предприятий является основным источником доходов их владельцев, которые в большей мере заинтересованы в минимизации налоговых отчислений.

Прежде всего необходимо разобраться, что представляет собой налоговая оптимизация и каким требованиям она должна отвечать. Способ оптимизации налогообложения - это действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы на законных основаниях, механизм реализации которых прямо законом не регламентирован. При этом налоговая оптимизация, и в частности оптимизация налога на прибыль, должна отвечать требованиям легальности, экономической обоснованности и документальной подтвержденности. Требование легальности выражается в недопустимости применения незаконных схем уменьшения налоговых обязательств, включая уклонение от уплаты налога. Применение методов оптимизации налога на прибыль должно быть экономически обоснованным, то есть затраты, понесенные при осуществлении данных способов, должны быть значительно меньше сумм, сэкономленных на разнице от уплаты налога без использования схем оптимизации. Кроме того, возможности применения методов оптимизации должны быть отражены в учетной политике предприятия.

Российское законодательство не предусматривает четкого определения способов налоговой оптимизации, что влечет за собой ряд проблем. Так, руководителям и бухгалтерской службе предприятий приходится самостоятельно прибегать к разработке схем уменьшения налогооблагаемой прибыли, что, в свою очередь, сопряжено с определенными сложностями. Тем не менее в настоящее время существует ряд методов оптимизации налога на прибыль, которые более или менее успешно применяются на предприятиях.

Различные авторы по-разному классифицируют методы налоговой оптимизации. Одним из вариантов является деление методов на общие и специальные, с перечнем конкретных путей минимизации налогооблагаемой прибыли.

 

Методы оптимизации налога на прибыль на предприятии