Техническое обслуживание и ремонт ТС при УСН


Статья: Автомобильные расходы предпринимателя: правила учета и подтверждения (Галичевская Е.) ("Арсенал предпринимателя", 2013, N 11) {КонсультантПлюс}

 

Стоимость транспортных средств отражается при УСН в составе расходов на приобретение основных средств, ведь срок полезного использования любого автомобиля больше 12 месяцев, стоимость - дороже 40 000 руб. А расходы на техническое обслуживание основных средств относятся к материальным расходам. Состав материальных расходов, упомянутых в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, "упрощенцы", как и плательщики налога на прибыль, определяют по правилам ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Списать подобные расходы можно сразу после оплаты.

Так же учитываются и расходы на ремонт автомобиля на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку вид ремонта не уточняется, в расчет включаются затраты как на текущий, так и на капитальный ремонт.

Обратите внимание, что НДС со стоимости товаров, работ и услуг учитывается при УСН согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в тот же день, что и сам расход, к которому он относится.

К сведению. Госпошлина, уплачиваемая перед прохождением техосмотра, является обязательным сбором (ст. 333.16 НК РФ). Такой платеж включается в расчет налоговой базы на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ сразу после перечисления в бюджет (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

 

Документы, которые подтвердят

 

Если техобслуживание и ремонт проводит сторонняя организация или ИП, то нужно заключить с ними договор, составить смету и акт выполненных работ, а также подготовить документы об оплате.

В случае когда автомобиль ремонтируют или обслуживают работники самого индивидуального предпринимателя, следует подготовить детальную смету с перечнем использованных материалов, их количества и стоимости, а также сопутствующих затрат. Покупка и оплата используемых материалов должны быть документально подтверждены.

 

Пример. ИП Матронов П.К. применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Грузовой автомобиль, используемый для перевозки товаров, учитывается в составе основных средств. Расходы на техническое обслуживание, которое автомобиль прошел в октябре 2013 г. в автосервисе, составили 21 240 руб. (в том числе НДС - 3240 руб.). Услуги автосервиса оплачены 14.10.2013, в тот же день получены договор, смета и акт выполненных работ.

Грузовой автомобиль учитывается в составе основных средств, поэтому расходы на его техническое обслуживание отражены в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы оплачены и документы получены 14 октября. В этот же день ИП принял к учету налоговую базу на стоимость обслуживания без НДС в размере 18 000 руб. (21 240 руб. - 3240 руб.). Сумму налога (3240 руб.) включил в расходы также 14 октября, но отдельной строкой.