Материальная помощь при рождении ребенка обоим родителям

Статья: Минтруд разъясняет: выплаты, не облагаемые страховыми взносами (Колосова И.Ю.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4) {КонсультантПлюс}

Согласно пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Следует отметить, что идентичная норма содержится в ст. 217 НК РФ. По правилам п. 8 данной статьи не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых... работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Представители контролирующих органов не раз высказывали следующее мнение: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письмо ФНС России от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@). Аналогичные разъяснения привел Минфин в Письме от 01.07.2013 N 03-04-06/24978. Для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей финансисты рекомендовали использовать форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", содержащую данные о доходах, выплаченных физическому лицу его работодателем за период в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)) ребенка.

Кроме того, надо помнить, что если выплата была произведена в сумме менее 50 000 руб., а затем на основании новых приказов была осуществлена доплата до этого предела, то сумма такой доплаты облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33543). При этом не имеет значения, как именно выплачивать сумму материальной помощи: единым платежом или с разбивкой по частям (Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006).

С учетом идентичности норм Налогового кодекса и Федерального закона N 212-ФЗ, а также разъяснений налоговых органов и Минфина на практике возникал вопрос: применяется ли ограничение в размере 50 000 руб. на каждого ребенка при выплате материальной помощи в целях исчисления страховых взносов?

В отличие от ФНС и Минфина, Минтруд в Письме от 20.11.2013 N 17-3/1926 пришел к выводу, что в случае выплаты организацией в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками этой организации, страховыми взносами не облагается сумма такой материальной помощи в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в отношении каждого из работников, являющихся родителями.